2011年会计从业法规教材税收法律制度

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1、税收法律制度财经法规与会计职称道德讲解-税收的概念和特征税收的概念　　税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。　　税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。税收的特征（多选）　　（一）强制性　　税收的强制性是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。　　（二）无偿性　　税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。　　（三）固定性　　税收的

2、固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。　　税收的固定性有两层含义：　　一是具有相对稳定性。----国家对纳税人也只能按预定的标准征税，不能任意降低或提高预定的征收标准。-----税法在一定时期内相对稳定，不能朝令夕改。　　二是税收征收数量具有有限性。----税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。财经法规与会计职称道德讲解-税收的功能和分类税收的功能　　税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。　　（一）组织财政收入　　税收是国

3、家组织财政收入的主要形式和工具。　　　　（二）调节经济　　税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。　　（三）监督管理　　税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。　　（四）维护国家政权　　没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。税收的分类　　按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类：1.流转税，即以流转额为征税对

4、象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。（多选）2.所得税，即以所得额为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。3.财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，我国现行的财产税包括房产税和契税。4.行为税，也称为特定行为税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。5.资源税，即以自然资源为征税对象的一类税收，我国现行的资源

5、税、城镇土地使用税属于资源税。财经法规与会计职称道德讲解-税务登记的概念、范围和种类（一）税务登记的概念　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。　　税务登记是整个税收征收管理的起点。（单选）　　（二）税务登记的范围（多选）　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。　　企业在外地设立的分支机构和从

6、事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。　　除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（判断）　　扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。　　（三）税务登记的种类　　包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。（多选）财经法规与会计职称道德讲解-开业登记（设立税务登记）开业登记（设立税务登记）　　设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。　　（1）办理设立税务登

7、记的地点　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。　　（2）申报办理税务登记的时限要求---30日内（单选）　　《税收征管法》第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并