2012企业所得税习题及答案

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1、企业所得税习题一、单项选择题1、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（   ）万元。 A．67.5       B．47.5  C．27.5       D．20.5【答案】C【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）；职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5（万元）；合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。2、2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣

2、l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(   )万元。   A．294．5       B．310       C．325．5       D．330  【答案】B  【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%；可扣除广告费、业务宣传费

3、=2000×15%=300（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。3、2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税（   ）万元。A.47.5   B.53.4    C.53.6    D.54.3【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%

4、=220×12%=26.4（万元）当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。4、某公司2009年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为(　)万元。　　A.20　　B.30　　C.31　　D.30.4　　【答案】D　　【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借

5、款利息=80×6%÷12×9=3.6(万元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额=30+0.4=30.4(万元)5、某企业2009年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?　　A.5　　B.6　　C.8　　D.10　　【答案】B　　【解析】发生额6折：10×60%=6(万元);限度：1000×5‰=5(万元)。　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元6、某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为(

6、　)万元。　　A.2　　B.8C.12　　D.14　　【答案】B　　【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。7、某公司2009年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年应缴纳的企业所得税为(　)万元。　　A.12.50　　B.12　　C.13.5　　D.13　　【答案】C　　【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=50×12%=6(万元)，实际公益性捐赠为10万元，税前准予扣除的公益捐赠=6万元，纳税调整额=10-6=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=

7、13.5(万元)8、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是(　)。　　A.罚金、罚款和被没收财物的损失　　B.各项税收滞纳、罚款支出　　C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出　　D.非广告性质的赞助支出　　【答案】C一、多项选择题1、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（   ）。A.登记注册地标准            B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准    D.实际管