论国有保险公司研究

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1、论国有保险公司的内部控制刘波(中国人民保险公司山西省分公司,山西太原030001)[关键词]国有保险公司;内部控制;治理目标;治理结构;管理模式[摘要]内部控制是保证公司依法组织经营活动、会计信息真实可靠、资产真实完整、政策贯彻实施的重要保证。其建设情况与公司治理结构、公司现行管理模式、相关法规等密切相关;只有对公司现有内部控制缺陷进行准确分析才可能完善公司内部控制。内部控制是由公司董事会、经理阶层和其他员工实施的,为保证经营的效率效果、财务报告的可靠、遵循相关法令等目标而提供合理保证的过程。或者说,内部控制是由公司管理当局为实现诸管理目

2、标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序。在学习新《会计法》和财会便(2001)4号文件时,联想到国有保险公司现实的经营状况和管理水平,深切感到内部控制是一个涵盖内部会计控制的更大更广的概念,内部控制建设的滞后已成为影响国有保险公司业务健康发展和管理水平进一步提高的重要因素。深入研究国有保险公司内部控制问题,尽快完善其内部控制是一项迫在眉睫的工作。一、完善的内部控制是实现公司治理目标的重要保证公司治理结构是眼下最热门的话题之一,被提升到是建立现代企业制度的关键的高度,被理论界认为是解决企业面临难题的良药。一般国有企业治理结构中存在的问题在

3、国有保险公司中不同程度地均有表现,完善治理结构同样是国有保险公司面临的重要任务。但实事求是地讲,完善治理结构不是国有保险公司自身内部能独立完成的,更多的取决于国家有关公司的治理结构的整体政策和推进程度。然而,这决不意味着国有保险公司在这方面无能为力,完善内部控制这项紧迫而又与治理结构密切相关的工作正摆在国有保险公司面前。一般地讲,公司外部的资源所有者将其所拥有的资源(资本)委托给公司经理人经营管理并对其进行监督和控制,所有者对公司的经营管理和绩效进行监督和控制的一整套制度安排称为公司治理结构。广义地讲,公司治理结构由外部治理结构和内部治理

4、结构两个部分组成。前者是指通过竞争的市场给经理人员以压力,所实施的间接控制。后者是指公司内部股东大会、董事会、监事会三个主体的分权结构和内部制衡关系,当然也包括董事会与总经理的决策权与执行权的分权结构和制衡关系。在我国,因为竞争的市场(特别经理人市场)尚未完善,一般所说公司治理结构实指公司内部治理结构。内部控制与公司治理是密不可分的,内部控制与公司治理的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系,内部控制的外延受制于公司治理结构,而公司治理目标的实现又依赖于科学合理的内部控制,在现代企业制度的公司治理结构下,公司做为自负盈亏、自我完善、自我发

5、展、自我消亡的经济组织,以管理监控为己任的内部控制的目的就是要保证公司政策的贯彻和公司管理目标和实现。二、国有保险公司内部存在的多层受托责任关系,更迫切需要完善的内部控制国有保险公司一般都在异地设有分支机构,如分公司和支公司,分别领取《经营保险业务许可证》,在核准的范围内开展各种保险业务和其他金融性业务活动。这些分支机构不进行独立核算,都是非独立法人,只有总部具有法人资格。国有保险公司的管理框架大体可描述为:实行“一级法人、分级管理、逐级核算”的财务管理体制;大多采用集中管理的财务管理模式,即对区县级公司实行报账制,建立地市级财务中心;总

6、公司对省级公司实行授权经营管理,省级公司必须按授权内容对地市级分公司进行转授权管理;实行财务预算制管理。这种管理框架可通俗地概括为两句话:上级公司对下级公司“分而治之”;上级公司允许下级公司“各自为战,但不能各自为政”。实践表明,这种管理框架面临的最大挑战有两个,一是集权与分权程度的把握,二是上级如何对下级实施有效的控制。两者皆与内部控制密切相关。这样一种管理框架及其具体办法,使“总—省—地—县”四级机构之间形成了多个控制主体:总公司(授权者)、省公司(既是受权者又是转授权者)、地市分公司(受权者),在没有建立集中管理的地市分公司,还会有

7、县级支公司(它是地市公司的受权者)。这种多元控制主体最显著特征是“控制与被控制”:一方面是上级公司对下级公司的控制,因为前者对后者的经营具有评价和任免权,同时还决定着其报酬的高低,下级公司的经营是在上级公司的监督控制下进行的;另一方面,虽然上级公司对下级公司而言拥有公司的最终控制权,但在经营过程中,公司的控制权在很大程度上为下级公司所拥有,上级公司必须依靠下级公司尽心尽力地工作才能实现其经营目标,从这个意义上讲,上级公司又受到其下各级公司的牵制和控制。这种相互依存、对立统一的多个控制主体是国有保险公司管理的最显著的特征。从各级公司之间的关

8、系本质上看则是一种受托责任关系。所谓受托责任关系是一种基本的社会关系,这种社会关系有两方:一方是委托人,一方是接受委托的人(简称受托人)。委托人和受托人之所以会成为一种社会关系,通俗地讲,是因

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