内部控制实施细则-存货管理

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1、内部控制实施细则第3章存货内部控制实施细则3．1存货管理目标3．1．1存货业务目标3．1．2存货财务目标3．2存货业务风险3．2．1存货管控风险3．2．2存货财务风险143．3存货管理业务流程3．3．1请购与采购控制流程3．3．2验收与保管控制流程3．3．3领用与发放控制流程3．3．4盘点与处置控制流程3．4存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1验收与保管制度3．4．2领用与发放办法3．4．3盘点与处置细则3．4．4存货采购申请制度14第3章存货内部控制实施细则3．1存货管理目标3．1．1存货业务目标存货业务目标是指企

2、业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、代销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管理业务中应达到的目标，具体内容如图3-1所示。目标1优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围目标2确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费目标3科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格目标4规范存货处置，避免造成企业资产流失目标5存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定目标6存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度143．1．2存货财务目标图3-1存货业务目标14存货财务目标是指企业通过对存货进行内

3、部控制，确保存货账目与实际相符，具体内容如图3-2所示。目标1保证存货账目真实、准确、完整目标2财务账表与实物核对相符目标3存货成本计价准确目标4存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度143．2存货业务风险3．2．1存货管控风险图3-2存货财务目标14存货管控风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的风险，如图3-3所示。141存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失2存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失3请购依据不充分，

4、采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊4验收程序不规范，可能导致资产账实不符和损失5存货储量不足影响企业正常生产经营活动，储量过高造成存货成本过大6对市场的形势把握不当，导致存货跌价损失7因保管不善，发生被盗、毁损或其他事故，造成资产流失8存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增9长期呆滞造成存货挥发、失效、锈蚀等，导致资产损失10未及时办理完整的保险，造成巨大经济损失，发生地震、洪水、战争等不可抗力因素，造成巨大损失

5、143．2．2存货财务风险图3-3存货管控风险14存货财务风险是指企业在存货业务会计核算过程中出现的风险，具体如图3-4所示。1财务账目记录有误，造成存货数据失真2存货计价错误，导致成本不准确3账、实不符造成潜亏（盈）图3-4存货财务风险143．3存货管理业务流程3．3．1请购与采购控制流程请购与采购控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．编制存货采购预1仓储部相关部门审核审批检查预算方案是否符合企业预算管理要求《存货采购申请制度》算，确定存货比例2．确定安全库存和2仓储部采购部审

6、核审批检查安全库存和订货批量制定是否科学合理《存货采购申请制度》经济订货批量3．汇总各部门采购3采购部相关部门检查申请汇总是否属实《存货采购申请制度》申请资料4．分析物资4仓储部检查物资库存是否账实相符《存货采购申请制度》库存情况5．编制补仓5仓储部采购部审核审批检查补仓采购计划是否和库存分析一致《存货采购申请制度》采购计划6．选择供应商6采购部质检部、技术部审核审批检查供应商的选择谈判是否符合企业要求《采购与验收管理制度》与开展谈判7．签订合同并7采购部审核审批检查合同审批流程以及物资跟踪工作《采购与验收管理制度》、《合

7、同法》跟催物资8．物资验收入库与8仓储部采购部、质检部检查物资入库验收的规范性和账务处理的真实性《验收与保管制度》登记处理143．3．2验收与保管控制流程验收与保管控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．安排人员接收采购物资2．核对采购单据与待检物资3．质量检验、提交验收报告4．联系供应商解决验收中的问题5．办理存货入库手续6．搬运、按规定库位摆放存货7．存货仓储管理8．更新、维护存货登记台账1仓储部采购部、质检部检查收货人员组织是否到位《验收与保管制度》2仓储部采购部检查物资与采购

8、单据是否一致《验收与保管制度》3质检部采购部、仓储部审核检查是否按照检验规范进行物资验收《验收与保管制度》4采购部仓储部检查与供应商的沟通情况，问题解决办法《验收与保管制度》5仓储部采购部检查入库验收流程是否依照企业规程操作《验收与保管制度》6仓储部检查存货是否合理、是否符合企业库位管理规定《验收与保管