规范商贸企业税收征管的几点建议

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1、规范商贸企业税收征管的几点建议商贸企业一般是指从事商品批发或零售活动的公司、商场、超市、商店等市场经营体。由于商贸企业具有劳动密集型的特点，不受经营方式、经营地点、经营范围、经营期限的限制，经营的商品涉及到人们日常生活的方方面面，且大部分为个体私营企业，为小规模纳税人，财务管理不规范，账簿不健全，给税务部门的管理带来了很大的难度。本文拟结合我局管理商贸企业的实际情况，谈谈如何规范商贸企业的税收征管，更好地引导商贸企业良性发展。一、商贸企业税收管理中存在的问题截止2010年6月底，我局管辖商贸企业235户，占纳税企业总户数的65％，今年1—6月份，商贸企业入库税收1045.

2、8万元。从我们对商贸企业的征管实践看，目前比较突出地存在以下问题。1、利用返还实物，扩大进项税抵扣范围。商贸企业中普遍存在的“返利销售”行为，是导致商贸企业税负偏低的一个原因。返利销售是指生产企业以商贸企业的销售价格或高于商贸企业销售价格的价格，将货物销售给商贸企业，并以此价格开具增值税专用发票，而商贸企业以进货价格或低于进货价格的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商贸企业的进销差价损失。这样做的结果，一方面商贸企业销售“返利销售”的货物，销项税额等于甚至小于进项税额，应纳税额也为零或为负数，商贸企业的税负在“返利销售”行为的作用下下降了。另一方面，商家对商品返

3、利部分销售不作收入，对现金等其他方式返利部分不作进项税额转出，使得增值税长期留抵。2、多头开户，销售收入不入账。商业多以现金交易，特别是以零售为主的各商贸企业，位于增值税链条的末端，由于缺少与征管相配套的各种行政管理手段，企业为达到少缴税目的，销售商品不开票或没有全额开票偷逃税款较为普遍。现实中有不少的商家为了逃避缴纳税款，以自制销货单、信誉卡、电脑小票或收款收据代替发票，隐匿销售额逃税。对销售汽车、自行车、大宗物品顾客有索取发票的，往往采取少开金额来减少销售额，达到偷税目的。同时，随着银行体制的改革，金融行业竞争日趋激烈，许多银行为了争取客户，相对放宽了企业的开户条件以

4、及现金使用的限制，而商贸企业也就利用了金融行业互相竞争的弱点，采取多头设置帐户，不向税务机关全部报送备案，以资金体外循环方式少报营业额，从中逃避税收。3、帐外经营，体外循环。由于商贸企业的销售对象大部分是个人消费，全部以现金交易，加上税控装置运行不到位，使得被认定为一般纳税人资格的商场、超市、加油站等零售业务量比较大、不易盘查库存的商贸企业，在购进货物时全部取得进项发票，用于抵扣，而销售时则将使用发票部分作收入，计提销项税额，其余则不作或少作收入。这样，进项税额长期大于或略等于销项税额，应纳税款很少，造成了增值税流失。4、在商品库存上做文章。主要表现为，增加库存商品，保持

5、一定数额的进项税用于抵扣，利用库存来调节税负，使其长期处于零申报或负申报状态。现行增值税条例规定：不论工业企业还是商贸企业都采用购进扣税法，商贸企业只要在货物购进取得专票认证后，无论购进的货物是否销售，均可以申报抵扣进项税额。这样部分商家人为视销项定进项，进销平衡，少缴或不缴税款。即根据当月计提销项税额的多少，而后决定进项税额的多少，若当月销项税额过多，就在月底之前突击进货，或采取未付款提前抵扣、非法取得进项票等手段，人均增大库存从而达到增加进项抵扣减少应纳税款的目的。一些新开业的大型零售商贸企业在经营初期大量取得进项专用发票，而在经营生长期间进项税款长期留抵，无税可收。

6、5、在发票方面弄虚作假。一是人为地把货物销售额和运费分割开来，减少货物销售额，增大运输费用。一方面，运输费按3%缴纳营业税，按7%提取进项税进行抵扣，实现多抵少纳税款；另一方面，降低了货物实际销售额，减少了应纳增值税税款。二是将一些难以取得增值税专用发票的购进货物、差价款和某些费用等开具成运输发票，以抵扣进项税。三是自行填制运输发票，抵扣税款。四是利用收购发票偷逃税款。有的商贸企业擅自扩大抵扣范围，对一些不该开具收购发票的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，非法填开收购发票。二、加强商贸企业税收征管的建议与对策通过以上分析不难看出，造成商贸企业税负偏低的原因

7、是多方面的，有政策上的，有征管上的，也有人为的，我们只有对症下药，采取积极有效的措施，才能改变目前商贸企业增值税税负偏低的状况。第一,加强金融监管，减少现金交易，发挥银行在税收管理中的作用。《税收征管法》已对纳税人需持税务登记证件办理银行开户等作出了规定，建议修改《银行法》的有关规定，使银行和其他金融机构使用统一的机构代码作为纳税人银行账号，便于在税收征管中与税务机关进行有效配合。同时，要加快金融体制改革，对现金管理进行立法，发挥银行结算手段，逐步减少现金供应量，在交易中广泛采用银行转账和信用卡支付，从而减少现金流通，使资金流