内部审计工作业务手册

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1、内部审计工作业务手册****（集团）******有限公司内部审计工作业务手册2007****集团审计部**审计部第0页内部审计工作业务手册目录序言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（2-5）第一部分内部审计办法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6-11）第二部分内部审计具体规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12-35）内部审计具体规范第1号──审计方案编制规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12-14）内部审计具体规范第2号──审计通知书规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（15-16）内部审计具体规范第3号──审计证据规范⋯⋯⋯

2、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（17-19）内部审计具体规范第4号──审计工作底稿规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（20-22）内部审计具体规范第5号──审计事项评价规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（23-25）内部审计具体规范第6号──审计报告编审规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（26-28）内部审计具体规范第7号──审计复核工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（29-30）内部审计具体规范第8号──审计文书处理规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（31-32）内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（33-35）第三部分内部审计实务指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（36-62）内

3、部审计实务指南第1号──货币资金⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（36-38）内部审计实务指南第2号──存货⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（39-41）内部审计实务指南第3号──固定资产及折旧⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（42-45）内部审计实务指南第4号──生产与费用循环⋯⋯⋯⋯⋯⋯（46-49）内部审计实务指南第5号──应付款项⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（50-51）内部审计实务指南第6号──损益类项目⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（52-54）06年审计问题年度总结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（55-62）**审计部第1页内部审计工作业务手册内部审计工作业务手册序言本序言旨在说明审计部独立审计工作手册（以下简称“审计手册”

4、）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由**集团审计部负责解释。一、审计手册的制定依据与目标1．审计手册依据《内部审计具体准则》制定。2．制定审计手册的目标：2．1建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。2．2促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高业务素质和工作水平。2．3明确审计人员责任，维护公司利益，保护董事会和其他利益关系人的合法权益，促进集团发展。二、审计手册的体系1

5、．审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。2．审计手册由以下三个层次组成：2．1内部审计办法。内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。2．2内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。**审计部第2页内部审计工作业务手册2．3内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审计办法和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计

6、和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。三、审计手册的约束力1．内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。2．实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。四、审计手册的适用范围1．审计手册仅适用于**集团内部审计人员进行审计工作的全过程。2．审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3

7、．在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。五、审计手册的制定、发布与修订程序1．选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，经征求直属副总经理意见后，由公司董事会审批立项。2．拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。3．征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。4．修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，呈送副总经理、运营总监审核，根据审核意见定稿。**审计部第3页内部审计工作业务手册5．发布。副总经理运营总监发布审计手册之各项目。6．修订。审计手册由审计

8、部负责修订，集团董事会批