内部控制制度取K调研究

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1、企业财务内部控制制度研究Enterprisesfinancialinternalcontrolsystem自从英国巴林银行、美国安然公司和世通公司等拥有悠久历史的国际知名企业相继爆发出震惊世界的财务丑闻之后，如何建立企业有效的财务内部控制制度已经成为一个国内外关注的焦点。近年来，国有企业（如中航油、南方航空等大型国有企业）多次发生的内部控制的失效的事件，使如何完善内部控制制度的建设和加强内部控制的执行成为国人关注的热点。一、内部控制的现状内部控制基本规范上所称的内部控制是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。由概念可以看出，内部控制是一

2、个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务，是一种强调以预防为主的制度，是风险管理的必要环节。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。加强内部控制可以起到以下作用：规范会计行为，保证会计信息的真实和完整；维护资产的安全和完整；提高工作效率和经营成效；保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在知识经济迅猛发展的今天，市场竞争日趋激烈，完善的企业内部控制制度是建立现代企业制

3、度、解决会计信息失真和保护所有者资产的安全与完整的需要,也是相关法律制度贯彻实施的需要。所以加强企业的财务内部控制就尤为重要。目前，我国的企业的内部控制体系依然薄弱，大致表现在以下几方面：1、企业的控制环境不良。控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制制度的执行和贯彻。当前，我国控制环境薄弱主要表现在以下几个方面:①、治理结构不规范。内部控制制度的建设及有效运行，依赖于企业内部良好的法人治理结构。近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的也屡见不鲜。监事会成员的薪水

4、和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。②、管理层不够重视。尽管企业本身有相对完善的财务内部控制制度，但是由于中国企业长久以来积累的管理弊端，许多企业还是“一把手说了算”的管理模式，管理层对落实内部控制职责并没有起到带头表率的作用，相反，管理层对内部控制制度的忽视，使得内部控制制度的执行面临很大的阻碍。中航油新加坡公司的的财务内部控制制度失效的最突出的原因是管理层凌驾于制度之上，导致监控机制失效，直接抵触了内部控制的经营性合规目标和报告可靠性目标，财务人员碍于管理层从

5、事期权外场交易等违规操作并没有在财务报告上披露，也没有向母公司汇报。国内的三九集团同样因为赵新先的凌驾于财务内部控制度之上，出现了严重的“人”控现象，导致失败。③、企业没有良好的培训制度。财务内部控制制度是靠人去执行的，再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生高的效率、好的效果。例如，员工如果没有诚信，就会导致员工在财务内部控制制度执行中出现偷工减料、弄虚作假、欺上瞒下、投机取巧的现象。2、经营者和投资者的风险意识差。如三九集团的失败，盲目采用承担债务式扩张、多元化投资。企业多元化投资，包括非主业投资和非相关性投资，是进入一个新的行业领域，企业往往对其认识模糊，

6、容易引发决策失误；另外，高度依赖借款投资，是引发风险发生的重大诱因。也即多元化投资伴随的经营风险和财务风险都很大，因而发生的概率和损失也会很大。尤其在中国，金融体制对大型国有企业的纵容和资本市场监管不力，都提高了此类风险发生的概率。3、内部监督不力。当前有较多企业轻视内部审计或经授权的其他监督机构的作用，没有明确其他机构在内部监督中的职责权限，没有规范内部监督程序、方法和要求。将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象，这就使得企业内部审计无法发挥作用。安然事件发生后，在对安然公司调查时发现：安然的董事会及审计委员会均采用了不干预监控模式，没有对安然

7、的管理层实施有效的监控。事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况，也不太了解他们的期货及期权的业务。4、信息沟通不畅。企业的内部控制相关信息在企业内部个管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者和监管部门等有关方面不能进行有效地沟通和反馈。企业的重要信息不能及时的传递给董事会、监事会和经理层。企业的相关机构和人员串通舞弊，未经授权采取不法方式侵占、挪用企业的资产，谋取不当利益。三九集团纪委书记韩韵恒在一次内部会议上指出：“有的人在企业改制重组、产权交易、资本运营过程中编造虚假信息，进行违规交易，侵吞国有资产；有的利用关联交易，隐匿、侵占、转移