第六章审计证据与审计工作底稿(答案解析)

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1、第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）一、单项选择题。1.注册会讣师获取的被审计单位冇关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据【您的答案】【止确答案】B2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助具（）。A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量【您的答案】【正确答案】D【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，

2、可以印证各项目的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应冇的样本量。样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。3.会计师事务所接受委托对被审让单位进行审计所形成的审讣工作底稿，其所冇权应归属于（）。A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位【您的答案】【正确答案】A4•某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003年度审讣所形成的永久性审讣档案应（）。A.长期保存B.至少保存至201

3、2年C.至少保存至2013年D.至少保存至2014年【您的答案】【止确答案】D【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出屮止服务决定的那一期的保管年限相同。5.下列证据中证明力最强的是（）oA.关于应收账款的函证回函B.询问独立笫三者的书面答复C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录【您的答案】【止确答案】A【答案解析】应收账款的函证阿函属于山独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三

4、者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。允许法院查阅冇关审计工作底稿允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿允许注册会计师协会执业检查纟11查阅审计工作底稿允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿6.根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项屮属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。A.未经委托人同意，B.未经委托人同意，C.未经委托人同意，D.未经委托人同意，【您的答案】【正确答案】D【答案解析】《独立审计具体准则

5、第6号——审计工作底稿》笫二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要査阅审计工作底稿的，不属于泄密：（一）法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；（二）注册会计师协会对执业情况进行检查。第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以耍求查阅审计工作底稿：（一）被审计单位更换会计师事务所；（二）审计合并会计报表；（三）联合审讣；（四）会计师事务所认为合理的其他情况。拥冇审计工作底稿的会计师事务

6、所应当对要求査阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。D是明文规泄的需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）的四种情况Z第一。7.符合性测试所形成的审计工作底稿是（）。A.综合类工作底稿B.业务类工作底稿C.单项类丁作底稿D.备查类工作底稿【您的答案】【正确答案】B【答案解析】了解阶段形成的内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成的底稿归入业务类底稿。&注册会计师就被审计单位的应收账款向债务人进行函证，这-•程序属于（）。A.

7、分析性测试B.详细测试C.余额的实质性测试D.交易的实质性测试【您的答案】【正确答案】C【答案解析】参照教材P113,注册会计师函证债权，以决泄某项应收账款余额的止确性，这屈丁•余额实质性测试程序。9.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）oA.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函【您的答案】【正确答案】D【答案解析】A为被审计单位持有并提交的外部书面证据，B为内部书面证据，C为内部证据，D为由被审计单位以外的组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师的外

8、部证据，故而D的可靠性最强。10.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核。A.重要会计账项的审计B.重耍审计程序的执行C.审计调整事项D.审计工作底稿编制的规范性【您的答案】【止确答案】D【答案解析】参照教材P120冇关部门经理复核的说明。对审计工作底稿编制的规范性进行复核，这属于技术性复核。技术性复核应当由负责该审计项冃的经理和主任会计师来完成（参照教材P384）。11.审计人员在