第四篇企业主要会计事务处理制度设计：7固定资产业务制度设计

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1、第四篇企业主要会计事务处理制度设计第七部分固定资产业务制度设计主要内容一、固定资产业务制度设计的意义二、固定资产内部控制制度设计三、固定资产核算方法设计四、固定资产业务核算程序的设计五、几种常见固定资产处理程序的设计一、固定资产业务制度设计的意义（一）固定资产的内容固定资产是企业生产经营的主要劳动资料，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量时，才可以确认为固定资产。由于企业的经营内容、经营规模等各不相同，固定资产的标准也不强求绝对一致。各企业

2、应根据制度中规定的固定资产的标准，结合各自的具体情况，制定适合本企业实际情况的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为固定资产核算的依据。企业的固定资产根据不同的管理需要和核算要求及不同的分类标准，可以进行不同的分类1、按固定资产经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。生产经营用固定资产，是指直接服务于企业生产、经营过程的各种固定资产。如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产。如职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用

3、的房屋、设备和其他固定资产等。2、按固定资产使用情况分类按固定资产使用情况分类，可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。使用中固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于企业使用中的固定资产，企业出租（指经营性租赁）给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产也属于使用中的固定资产。未使用固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产及因改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。如企业购建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产及主要的备用设备等。不需用固定资产，是

4、指本企业多余或不使用的各种固定资产。（二）固定资产业务制度设计的意义通过固定资产业务制度的设计，可以强化固定资产投资效益的管理、减少投资风险、保证固定资产的安全完整及合理使用。（三）固定资产业务制度设计的内容固定资产业务制度设计的内容主要有固定资产内部控制制度设计、固定资产核算方法设计和固定资产控制程序设计等几个方面。二、固定资产内部控制制度设计固定资产业务内部控制制度设计的主要内容包括以下几个方面。（一）职务分离与相应责任控制制度（二）投资管理控制制度（三）固定资产的划分资本性支出与收益性支出制度（四）固定资产取得和处置控制制度（五）固定资产维修保养制度（六）固

5、定资产盘点控制制度（七）固定资产折旧控制制度（八）固定资产保险制度（一）职务分离与相应责任控制制度企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督1、固定资产投资预算的编制与审批相分离；2、固定资产的取得、验收与款项支付相分离；3、固定资产投保的申请与审批相分离；4、固定资产的保管与清查相分离；5、固定资产处置的申请与审批、审批与执行相分离；6、固定资产业务的审批、执行与相关会计记录相分离。企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的职业道德

6、和业务素质。（二）投资管理控制制度在制定固定资产投资决策时，必须对决策制度、相应的筹资制度、外部制度约束等固定资产投资制度进行安排，并对可利用资本的成本和规模、项目的盈利性、企业承担风险的意愿和能力等主要影响投资决策的变量进行分析，利用投资决策的价值判断方法，对固定资产投资的可行性进行研究、分析。要建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责

7、范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（三）固定资产的划分资本性支出与收益性支出制度按正确划分资本性支出和收益性支出、实质重于形式、重要性等会计一般原则，以及借款费用、租赁等具体会计准则和相关会计制度的规定，企业应结合经营实际明确资本性支出的范围和最低金额，制定具体的固定资产入账标准。将不属于资本性支出范围和最低金额线以下的支出直接列作当期费用，冲减当期利润。（四）固定资产取得和处置控制制度1、对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理和更新等固定资产的

8、变动，要由