aa行纳税申报例题及填报范例年版

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1、附件2：个人所得税自行纳税申报例题及填报范例（2014年版）例解一：年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”？　　答：根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第七条规定，“个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下简称“三费一金”）可以不计入年所得12万元之内，具体标准应符合《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006

2、]10号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金”应计入年所得范围内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金”，则在计算年所得时应将其减除；如果工资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除（以下的举例均假设个人取得的工资薪金收入不含单位为个人缴付的“三费一金”，且单位为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳）。例解二：小赵是海口市A公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2014年，小赵的全部收入及税款缴纳情况如下：　　（1）全年取得工薪收入188400

3、元，每月收入及扣缴税款情况见下表：16基本及岗位工资伙食补助月奖住房补贴过节费应发工资住房公积金基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费三费一金合计个人所得税实发工资①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩ ⑾⑿1月70001000120030001000132006009602401201920148197992月700010001200300020001420060096024012019201681105993月70001000120030000122006009602401201920128189994月7000100012

4、0030000122006009602401201920128189995月70001000120030001000132006009602401201920148197996月70001000120030000122006009602401201920128189997月70001000120030000122006009602401201920128189998月70001000120030000122006009602401201920128189999月7000100012003000100013200

5、600960240120192010011027910月7000100012003000100013200600960240120192010011027911月70001000120030000122006009602401201920801947912月70001000120030000122006009602401201920801947912月年终奖金—————36000————212033880　　（2）取得公司股权分红20000元，扣缴个人所得税4000元；16　　（3）2014年6月份取得银行储蓄

6、存款账户孳生利息收入1200元；　　（4）购买国债，取得利息收入2000元；　　（5）购买企业债券，取得利息收入1500元，没有扣缴个人所得税；　　（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收入860000元，按规定缴纳个人所得税23400元及营业税、契税等其他税费43000元；　　（7）出租自有商铺给某公司，每月租金3500元，缴纳个人所得税250元，及按国家规定缴纳的营业税等其他税费200元；　　（8）在上交所转让A股流通股票盈利60000元；　　（9）持有某上市公司A股股票，取得股息3000

7、元，扣缴个人所得税300元；　　（10）发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入40000元，扣缴个人所得税6400元（不考虑营业税及附加税费）；　　（11）一次购买体育彩票，中奖9000元。　　小赵取得的上述收入应如何办理纳税申报？　　答：小赵全年的收入来源渠道较多，适用的应税项目也多，有“工资、薪金所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”和“财产转让所得”以及“偶然所得”等应税所得项目，这些收入在小赵取得时，由支付所得的单位作为扣缴义务人扣缴税款并向税务进行申报。另外，201

8、4年度终了，如果小赵的年所得达到12万元，他应该按照《办法》的规定，向主管地税机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体分析如下：　　（一）日常取得收入时，小赵应纳税款的缴纳方式　　按照个人所得税法及其实施条例，以及相关税收法律、法规的规定：16　　1、小赵每个月取得工资性收入时，单位作为扣缴义务人已扣缴了个人所得税，小赵不需办理当月税款的自行纳税申报。同时，对于小赵取得年终奖金，