企业运作之内部控制

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1、企業運作之內部控制講授：陳政弘會計師94.10.19,10.25訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則•證交法:–九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一，由主管機關訂定公司或事業內部控制制度之準則。•訂定內控準則:–依據證交法第十四條之一訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則，同時廢止公開發行公司建立內部控制制度實施要點暨會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點。1訂定公開發行公司建立內部控制制度處理準則•訂定服務事業內控準則:–依據證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則。•發布:–公開發行公司建立內部控制制度處理準則九十一年十一月十八日

2、發布。證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則九十二年一月二十發布。準則適用對象•適用對象：所有公開發行公司–其他法律另有規定者從其規定。•服務事業：證券商.證券金融事業.證券投資信託事業.證券投資顧問事業.集保公司.期貨業.證交所.期交所.櫃買中心.信評公司及其他受指定之服務事業依[證券暨期貨市場各服務事業實施內部控制制度處理準則]辦理。2「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」法令架構總則法令授權、適用範圍、內控目的及制定程序應包含之組成要素及控制作業、獨立董事意見之考量內控設計及執行內稽目的及程序、內部稽核實施細則、年度稽核處計畫之執行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸內部稽

3、核理屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件準內控檢查自行檢查及內控聲明書自檢目的及程序、適用對象及時點則專審目的及範圍、審查準則及程序、會計師專案審查審查報告種類及審查涵蓋期間規定對子公司監理經營管理、財務業務資訊、稽核管理等事項之監理附則內部懲處規定、不適任稽核人員之處置、本會命令委託會計師執行專審情事之規定、發布日建立內部控制制度設計：董事會及經理人目標：確保下列目標之所設計。達成:目的：在促進公司之健營運之效果及效率.全經營。包括獲利.績效及保障資產安全等目標。財務報導之可靠性。相關法令之遵循。3建立內部控制制度•方式：公司應以書面訂定內部控制制度，內含內部稽核實施

4、細則。•程序：內部控制制度應經董事會通過，如有董事表示意見，公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控制制度送各監察人。修正亦同。•已設置獨立董事者：提報董事會討論時，應充份考量各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄。內部控制制度之設計及執行•內控制度之設計及執行:–公司應考量包括本公司及其子公司整體之營運活動.建立有效之內部控制制度.–公司應隨時檢討.以因應內外在環境變遷.確保制度之設計及執行持續有效.•子公司之定義:依公報第五號及第七號認定之，即持股超過50%以上者.﹙含孫公司、股票未公開發行之子公司及海外子公司﹚4內部控制組成要素及有效性的判斷標準監督

5、督監溝控通制業資作資溝訊與風訊估險與通評控境制環導循運報導務令營財法作業活動〃〃監督作業〃2活動資訊與溝通1控制作業風險評估控制環境5內部控制之內部控制有效性組成要素的判斷標準(一)控制環境1.操守及價值觀。2.執行之能力。3.董事會及監察人。4.管理哲學及經營型態。5.組織結構。6.權責之分派。7.人力資源之政策及實行。控制環境一、操守及價值觀–經理人是否訂有行為守則或類似規範？如有，該規範是否落實？如無，企業文化是否強調操守的重要性？–經理人在與員工、供應商、投資人、債權人、競爭對手及會計師等交往時，其行為顯示出來的操守與價值觀如何？–當員工違反既定政策及程序時，如何補救？如何處罰？

6、–經理人對踰越既定控制程序之態度如何？二、執行之能力–是否訂有職務說明書？如有，清晰的程度為何？如無，經理人如何告訴員工他們須執行的工作有那些？如何執行？–經理人是否分析負責某特定工作之員工需具備那些知識及技術？如何分析？6控制環境三、董事會及監察人–董事會及經理人期待某些短期目標之達成，以獲取報酬之程度如何？員工是否受到達成某些不切實際短期目標的壓力？他們的報酬繫於這些目標達成之程度如何？–董事會與經理人間獨立性如何？監察人與經理人間獨立性如何？向董事會、監察人負責之員工，其任免及俸給如何決定？–董事們的知識及經驗如何？監察人的知識及經驗如何？–董事會成員與財務主管、主辦會計聯繫的情況

7、如何？與內、外部稽核聯繫的情況如何？提供指導及監督的程度如何？監察人與這些人聯繫的情況如何？提供指導及監督的程度如何？–董事獲悉之資訊有多少？其中，敏感性資訊多少？多快獲悉？監察人獲悉之資訊有多少？其中，敏感性資訊多少？多快獲悉？–董事獲悉的資訊是否與企業之目標及策略、財務狀況、及經營成果、現金流量、重大合約條款有關？能否用於監督企業之營運？控制環境四、管理哲學及經營型態–經理人對承接風險之態度如何？–經理人與各營業主管間之互動情形