生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法

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1、生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法2014年3月提纲Part1出口退税申报审核系统操作Part2生产企业免抵退税政策调整Part3深圳市进料加工核销办法Part1免抵退税政策调整1、30号公告出口收汇管理规定2、九类企业名单、认定及起止期限；3、收汇不超过70%的管理；4、收汇信息的申报及审核；30号公告61号公告1、放弃退（免）税，选择适用免税或征税政策；2、调整年度计划分配率；3、加工贸易受托加工单位资格确认；4、视同自产；5、出口免税申报；6、委托、代理出口货物证明65号公告1、免抵退税正式申报；2、增值税日常申报及进项税额转出的计算；3、收齐前期单证的申报；4、

2、信息不齐单证的人工挑过处理；5、免抵退税备案申报。一、国家税务总局2013年第61号公告（一）免抵退税正式申报。生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。1、免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务记账销售收入确认。人民币汇率为财务记账当月1日的汇率。若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应按主管税务机关的要求填报《“免抵退”税汇总申报出口发票与出口报关单对应情况一览表》。2、对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认已收汇或视同收汇的单证才可以进行免抵退税

3、正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。（二）增值税日常申报及进项税额转出1、《增值税纳税申报表》的第七栏“免、抵、退办法出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。2、本期进项税额转出（1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，可以填写在《增值税纳税申报表》（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”及免抵退税申报表的相应栏次。（2）对于其他的进项转出（如：免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。注意：出口退税审核系统生成《生产企业增值税申报表》“

4、免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报（三）收齐前期单证的申报1、执行61号公告前，已按原办法申报单证不齐或者信息不齐的出口货物劳务及服务，在执行61号公告调整申报办法后，收齐前期单证及信息进行免抵退税正式申报的出口销售额，只参与计算当期免抵退税额，不再参与计算免抵退税不得免征和抵扣税额。2、对于进料加工业务按照原购进法虚拟核销申报或按老实耗法办理过核销申报的，在执行61号公告后进行收齐前期单证及信息申报时，应在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中录入一笔出口数据，出口金额为收齐前期单证及信息的金额（以下简称“收齐金额”），且“手册号”栏次不录入数据，在“备注”栏录入前期

5、申报的手（账）册号；同时，在本期《增值税纳税申报表附列资料（表二）》进项税额明细的“其他应作进项税额转出的情形”栏填入收齐金额计算产生的不予免征和抵扣税额的负数。（四）信息不齐单证的人工挑过处理1、免抵退税申报时，在《出口货物免抵退税申报明细表》中不允许标注信息不齐标志。2、审核系统对于信息不齐的单证，可以进行人工挑过处理，且挑过后视同单证齐全、信息齐全的单证参与免抵退税计算。但是，除以下两种情形外，不得对信息不齐单证进行人工挑过，应撤销审核并要求企业重新申报。（1）符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，凭出口合同、销售明细账等向

6、各区、分局申报免抵退税时，可虚拟报关单号录入，审核时对出口货物报关单信息不齐的疑点予以人工挑过。（2）税务机关规定的其它情形。（五）免抵退税备案申报在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免）税正式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、分局进行免抵退税备案申报。备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。各区、分局应按规定进行备案申报的审核。审核确认予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭证上加盖“备案”章，并签署备案日期。对于已在各区

7、、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，以及未申请办理延期申报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税申报。二、国家税务总局2013年第30号公告（一）图解30号公告出口收汇管理规定（二）收汇九类企业名单、认定及起止期限系统默认按照所属期监控，例如，收汇企业认定的有效期限为2014年2月1日—2016年1月31日，则系统强制监