会计学基础·第八章·会计记录(上)——分录记录

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1、第八章会计记录（上）——分录记录1本章主要内容会计记录的基本程序1会计凭证2企业基本经济交易与事项的会计分录32第一节会计记录的基本程序分录记录经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载账户记录在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容34第二节会计凭证2.1会计凭证的含义与种类2.2原始凭证2.3记账凭证52.1会计凭

2、证的含义与种类会计凭证的含义会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件原始凭证是由经济交易或事项的经办人员填制或取得的，是编制会计分录的依据；记账凭证是会计人员根据所取得的原始凭证填制，是登记账户的依据。会计凭证的种类按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类62.2原始凭证原始凭证的含义在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证原始凭证的功能证明经济交易或事项的发生编制记账凭证的依据原始凭证的审核审核原始凭

3、证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的填制是否符合规定的要求7发货票购货单位：年月日编号：名称规格单位数量单价金额合计人民币（大写）入库单单位：年月日仓库：产品名称规格及型号计量单位入库数量单价金额车间主任：统计员：保管员8限额领料单领料单位：用途：年月发料仓库：材料编号材料类别材料名称规格型号计量单位数量单价金额请领实发供应部门负责人：生产计划部门负责人：月日数量领料人发料人扣除代用数量退料限额余数请领实发数量收料人退料人9增值税专用发票开票日期№：

4、29315102.3记账凭证记账凭证的含义记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容记账凭证的种类记账凭证从与货币资金的关系出发将经济交易或事项划分为：收款凭证付款凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。11收款凭证的格式方便查找，防止散失、抽换。库存现金或者银行存款明确责任便于核查12付款凭证的格式库存现金或者银行存款13转账凭证的格式1

5、4通用记账凭证的格式15记账凭证的填制方法记帐凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。由于记账凭证反映的经济内容不同，其种类、格式和填制方法也有所不同。其填制程序：（1）审核原始凭证。（2）据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表记录的经济内容，按照会计制度的规定，运用复式记帐方法，确定应借、应贷会计科目和金额。（3）按照记帐凭证的内容、格式、及填制方法，填制记帐凭证。（4）记帐凭证审核后，交记帐人员记帐。16记帐凭证分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，由于反映经济业务的内容不同，因此其格式

6、和填制方法也有所不同。实际工作中，收款凭证、付款凭证、转帐凭证往记帐凭证分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，由于反映经济业务的内容不同，因此其格式和填制方法也有所不同。实际工作中，收款凭证、付款凭证、转帐凭证往往分别采用不同的颜色加以区别。其填制方法：收款凭证左上方“借方科目”由填写“银行存款”或“现金”科目，收款凭证上方的年月日应按照编制凭证的日期填写。右上方为记帐凭证的编号，应分别按“银收字第1号”、“现收字第1号”顺序编起，不得漏号、重号、错号，一般每月重编一次。“摘要”栏填写经济业务的简短说

7、明。“贷方科目”填写与“银行存款”或“现金”相对应的会计科目。各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额”栏中。合计行的金额表示借方科目“银行存款”或“现金”的金额。“过帐”栏应注明计入分类帐或日记的页码，或以“√”代替，表示已记帐。附件张数应按独立的原始凭证计算填列。17付款凭证是根据有关“银行存款”或“现金”的付款业务的原始凭证填制的，其方法和收款凭证基本相同。对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务，收、付款凭证可按以下两种方法填列。第一种方法是同时填写两张记帐凭证。如从银行

8、提取现金，根据这项经济业务的原始凭证，同时填制银行存款的付款凭证和现金的收款凭证，记帐时，都不记入对方帐户，即：根据银行存款付款凭证只记“银行存款”帐户，不记“现金”帐户；同时根据现金收款凭证，只记“现金”帐户，不记“银行存款”帐户。第二种方法是只填制一张付款凭证。如将现金存入银行，根据这项经济业务的原始凭证，只填制一张付款凭证。记帐时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”帐户。这种方法不仅可以减少记帐凭证的编制，而且可以避免重复记帐。18转帐凭证的“摘要”栏应简单填写经济业务内容，“会计科