所得12万元以上个人所得税自行申报政策介绍及实务操作

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1、年所得12万元以上个人所得税自行申报政策介绍及实务操作主讲黄贤球热点关注！年收入12万元以上需要自行申报二○○六年十一月六日国税发〔2006〕162号关于对私营企业投资者个人取得的税后分红所得征收个人所得税有关问题的通知（沪地税所（2006）21号）个人所得税政策的全面解析第一部分：国税发（2006）162号文件的基本背景第二部分：个人所得税政策的历史演变及上海地方税收政策的重大变化第三部分：年所得12万以上及其他类型自主申报政策介绍及实务操作第一部分：背景、意义背景：1、社会历史背景：2、社会现实背景：第一部分：背景、意义3、法律背景：2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会

2、议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定“个人所得超过国务院规定数额的”纳税人应当自行申报，扩大了纳税人自行申报的范围。随后，国务院通过修订的个人所得税法实施条例第一部分：背景、意义重大意义：1、从法律角度确定个调税自行申报成为主要方式。2、明确了纳税人须向税务机关进行自行申报的五种情形。3、“年所得12万元以上”首次有标准的划分了中高收入的界限。4、确定了个调税的重点纳税对象。5、为今后的税制发展打好基础。6、有利于更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用。第二部分：历史及变化历史：1980年09月01日——五届全国人大第三次会议通过《中华人民共和国个人所得

3、税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。1986年09月——国务院规定对本国公民个人统一征收个人收入调节税。1993年10月31日——八届全国人大常委会第四次会议通过《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。1999年08月30日——九届全国人大常委会第11次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征《个人储蓄存款利息所得税》。2002年01月01日——个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。第二部分：历史及变化

4、历史：2003年10月22日——商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。2005年初——广东再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据2005年07月26日——国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》2005年08月23日——在京举行的全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。2005年10月27日——十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》2006年11月06日——国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行

5、）》的通知第二部分：历史及变化变化一：个调税的征收对象：1986年9月——对本国公民个人统一征收个人收入调节税1993年10月31日——规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。第二部分：历史及变化变化二：征收的免征额变化：1、1980年《中华人民共和国个人所得税法》确定起征点为800元。本国国民大概也就十几个。2、2005年10月27日《中华人民共和国个人所得税法》确定起征点为1600元。全国达到1600元起征点的有1亿多人，2005年个税收入达到2000亿元，占当年中国税收收入的7%左右。3、合理化发展。第二部分：历史及变化变化三：申报方式变化：

6、1、1980年----2005年以代扣代缴为主要申报方式，税法只是保留了让高收入者自行申报的余地，并没有真正执行。2、2006年起法律严格了自行报税的5种情况，自行报税和代扣代缴及委托收缴共同成为个调税的主要申报方式。3、重大的变化，有利于公民纳税意识的加强第二部分：历史及变化变化四：个人所得范围的变化：确定了11项的个人所得的范围，期间“储蓄存款利息”于1999年8月30日开征。第三部分：自行申报政策介绍一、什么纳税人需要自主申报1、纳税人的概念2、自主申报的基本条件二、年收入12万元以上的构成内容1、介绍11项收入的概念、纳税计算办法、填制申报表方法。2、11项收入在生活和工作中的合

7、理应对。三、申报的地点选择和时间规定四、符合法律规定但不去申报的法律后果五、积极申报的意义第三部分：什么纳税人需要申报？例：以下人员在中国假定年收入均为人民币50万元：上海人某某在上海工作是否要申报？某留学美国1年的上海人是否要申报？某日本商人在上海居住2年是否要申报？某日本商人在上海居住不满1年，其中短期离开上海29天是否要申报？某日本商人在上海居住不满1年，其中累计离开上海91天是否要申报？第三部分：谁是中国的纳税人在中国境内有