第8章 其他中间业务审计

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1、第八章其他中间业务审计本章所指的其他中间业务包括除上述第六、七章的支付结算和银行卡业务之外的所有中间业务,有:代理类中间业务、担保类中间业务、承诺类中间业务、交易类中间业务、基金托管业务、咨询顾问类业务以及其他中间业务。第一节其他中间业务概述及审计目标一、其他中间业务概述(一)代理类中间业务代理类中间业务指商业银行接受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务,包括代理政策性银行业务、代理中国人民银行业务、代理商业银行业务、代收代付业务、代理证券业务、代理保险业务、代理其他银行银行卡收单业务等。1.代理政策性银行业务,指商业银行接受政策性银行委托,代为办

2、理政策性银行因服务功能和网点设置等方面的限制而无法办理的业务,包括代理贷款项目管理等。2.代理中国人民银行业务,指根据政策、法规应由中央银行承担,但由于机构设置、专业优势等方面的原因,由中央银行指定或委托商业银行承担的业务,主要包括财政性存款代理业务、国库代理业务、发行库代理业务、金银代理业务。3.代理商业银行业务,指商业银行之间相互代理的业务,例如为委托行办理支票托收等业务。4.代收代付业务,是商业银行利用自身的结算便利,接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务,例如代理各项公用事业收费、代理行政事业性收费和财政性收费、代发工资、代扣住房按揭消费贷款还款等。5.代理证券业务

3、是指银行接受委托办理的代理发行、兑付、买卖各类有价证券的业务,还包括接受委托代办债券还本付息、代发股票红利、代理证券资金清算等业务。此处有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券、股票等。代理证券业务中,除代理发行、代理兑付和承销政府债券业务外,其他代理证券业务适用审批制。为防止银行资金违规流入股市,目前商业银行不能开办代理股票买卖业务。6.代理保险业务是指商业银行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。商业银行代理保险业务,可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜,也可以作为保险公司的代表,与保险公司签订代理协议,代保险公司承接有关的保险业务。代理保险业务一般包括代售保单业务和代付

4、保险金业务。7.其他代理业务,包括代理财政委托业务、代理其他银行银行卡收单业务等。银行卡收单业务是指签约银行向特约商户提供的本外币资金结算服务(特约商户是指与发卡银行签订协议,受理银行卡,为持卡人提供购物消费服务的单位)。(二)担保类中间业务担保类中间业务指商业银行为客户债务清偿能力提供担保,承担客户违约风险的业务。主要包括银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等。1.银行承兑汇票,是由收款人或付款人(或承兑申请人)签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的商业汇票。1702.备用信用证,是开证行应借款人要求,以放款人作为信用证的受益人而开具的一种特殊信用证,以保证在借款

5、人破产或不能及时履行义务的情况下,由开证行向受益人及时支付本利。3.各类保函业务,包括投标保函、还款保函、履约保函、借款保函等。保函是商业银行应申请人的要求以自己的名义向受益人开出的书面付款保证承诺。其中投标保函是根据招标人的要求由投标人委托银行开具的担保函,保证投标企业按照投标条件履约。履约保函是银行根据申请人的要求出具的保证书,保证在申请人不履行其在合同中应承担的义务和责任时,由银行对受益人进行赔偿。还款保函是银行应申请人(货物或劳务提供方)的请求出具给受益人或购货方的书面担保,如果申请人没有按照合约条件履行义务,担保银行保证偿还受益人预付给申请人的金额。借款保函是银行应借款人

6、的申请向贷款人开出的保函,保证借款人按期还本付息,否则由银行代为还本付息。4.其他担保业务,如保理业务、福费廷业务。商业银行的保理(Factoring)业务是指应进出口企业及国外保理行的申请,对进出口企业的应收应付账款进行买单和授信,在授信额度内负有连带的付款责任,并按规定收取手续费的中间业务。保理业务分为出口保理业务和进口保理业务。福费廷业务(Forfaiting)是指银行从出口商处无追索权地购买已经承兑的,并通常由进口商所在地银行担保的远期汇票和本票,也即对远期票据的无追索权贴现,使出口商得以提前取得现款的一种针对进出口贸易的贷款方式。(三)承诺类中间业务承诺类中间业务是指商业

7、银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定信用的业务,主要指贷款承诺,包括可撤销承诺和不可撤销承诺两种。1.可撤销承诺附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款,在银行承诺期内,客户如没有履行条款,则银行可撤销该项承诺。可撤销承诺包括透支额度等。2.不可撤销承诺是银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺,具有法律约束力,包括备用信用额度、回购协议、票据发行便利等。(四)交易类中间业务交易类中间业务指商业银行为满足客户保值或自身风险管理等方面的需要,利用各种金融工具进

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