西方国家环境税的发展及中国的对策

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1、西方国家环境税的发展及中国的对策作者：李挚萍  网友点击量:3487次  添加时间：2002-11-2715:59:27西方国家环境税的发展及中国的对策——兼谈中国加入WTO后如何面对绿色非关税壁垒李挚萍*摘要：近年来，运用经济手段解决环境问题已受到世界各国的高度重视，而税收手段则是其中最重要的一种方式。20世纪90年代以来，西方国家的环境税制发展非常迅速，这一趋势值得我们关注。本文在此介绍了西方环境税制发展的进程和最新趋势，总结了它对中国的影响和启示，并对完善中国的环境税制提出了一系列建议。关键词：环境税、环境税制、环境税制改革税收是国家进

2、行宏观调控的重要手段之一，通过征税，在社会进行利益的分配和再分配，从而调节人们的社会经济活动，实现国家确定的各种目标。在以市场经济为主导的经济体制下，环境保护目标不能完全靠市场机制来实现，国家的适当干预必不可少，税收这一重要的经济杠杆在环境保护将起到日益重要的作用。税收手段在环境保护领域的运用主要体现在环境税的确立。环境税，简单来说是居于环境保护目的而征收的税收。经济合作与发展组织1993年在一份关于税收与环境的报告中认为环境税包括两个组成：一是初始即为实现特定环境目的而设立和征收的，并且被明确确认为“环境税”的税收。如排污税等；二是最初并非

3、以环境保护为目的而设立，但是对环境保护有影响而后从保护环境的立场修改或减免的税，如能源税、燃料税等。环境税通常可以分为以下几大类：（1）对直接排放到环境中的污染物征收的税收。即排污税。如污水税、噪声税、垃圾税、二氧化硫税和废物税等。有些国家的排污税以排污费的名义出现；（2）对产生环境影响的商品和服务征收的税收。如能源税、碳税、汽车税、化肥税、农药税、一次性用具税等。（3）对开发和使用自然资源而征收的税收。即资源税。如石油税、煤炭税、有色金属税、水资源税、盐税等。资源税是为了节约合理使用资源、进行环境恢复，补偿资源价值等目的而课征的税。广义的“

4、环境税”还包括税款减免和税收差别。税款减免指用于鼓励消费者和企业的有利于环境保护活动的各种税款减免，如对投资于削减污染物事业的企业减免所得税；对污染削减设备和再循环物品免征销售税等。税收差别指根据物品和服务在生产和消费过程中损害环境的轻重课加不同的税率。税收差别手段在西方国家被广泛采用，如对高排污汽车和低排污汽车、含铅汽油和无铅汽油、柴油车和汽油车等征收差别税收。一、西方国家的环境税制（一）西方国家环境税的发展自从“污染者负担”的原则在20世纪70年代开始被广泛接受，并成为环境保护的一项基本原则后，环境税作为该原则的一个体现同时在西方国家出现

5、。这些国家希望通过环境税这种手段，对环境的各种用途定价，更准确地反映经济活动的真实成本，从而克服市场局限，改善市场功能。西方环境税的发展大致已经历这几个阶段：（1）20世纪70年代到80年代初。这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费（Cost-CoveringCharges）。其产生主要是基于污染者负担的原则，要求排污者承担规制、监控排污行为的成本，因为规范排污行为需要付出代价。其种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形；（2）20世纪80年代至90年代中。这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能

6、源税、碳税和硫税等纷纷出现。其功能则综合考虑了刺激和财政功能。各种排污税主要是用于引导人们的行为方式，而各种能源税则主要用于增加财政收入，同时，也希望其产生积极的环境影响；（3）20世纪90年代中期以来至现在。这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略，各国纷纷推行绿色的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的“绿色税制改革”。现在西方国家不仅普遍建立了环境税制，而且环境税在许多国家已成为环境政策中的主要手段。20世纪90年代中期以来，许多西方国家所进行的环境税制改革尤其值得我们关注。这一改革总的来说有如下特点：1.将税收负担逐步地

7、从对收入收税转移到对环境有害的行为收税90年代中期以来，西方国家环境税收制度改革精神的核心就是进行税收负担转移。根据改革的深浅又有两种模式：第一种模式是根据环境保护的要求重新改组税制结构。以丹麦、芬兰、挪威、荷兰和瑞典等北欧国家为代表。这些国家改革的方向是通过进行税收整体结构的调整，将税收重点从对收入征税逐步转移到对环境有害的活动征税。丹麦议会1993年通过的税制改革方案的基本精神就是在劳务和自然资源及污染之间进行税收重新分配，将税收重点逐步从工资收入向对环境有副作用的消费和生产转化。这次改革使收入税从1994年至1998年降低了8-10个百

8、分点。与此同时，新的环境税数额则达到120亿丹麦克朗（DKK）。瑞典是第一个实行此类税负转移的国家，其重新分配的税收负担总和已超过其GDP的6%，在劳务税和能源税之