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时间:2019-06-11
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1、第二部分记账方法商学院一、记帐方法概述是指按照一定的规则,使用一定的符号,在帐户中登记各项经济业务的技术方法。{单式记帐法复式记帐法分为收付记账法增减记账法借贷记账法1、单式记帐法:对于每项经济业务,通常只登记现金和银行存款的收付业务,以及应收、应付款的结算业务,而不登记实物的收付业务。优点:简单缺点:不能全面反映经济业务的来龙去脉,不能正确核算成本和盈亏,不便于检查。目前企业很少使用2、复式记帐法是指对任何一项经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关帐户中相互联系地进行登记,借以反映经济业务来龙去脉的一种记帐方法。优点:试算平衡,检查记帐的
2、正确性。二、会计科目与帐户(一)会计科目1、概念:是对会计对象的具体内容在按会计要素分类的基础上进一步进行科学分类的项目。一、资产类现金银行存款应收票据应收股利应收利息应收账款预付账款材料采购原材料库存商品长期股权投资固定资产累计折旧无形资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本(或股本)资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类生产成本制造费用五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金
3、及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用2、分类(1)按提供指标的详略程度不同:总分类科目(一级科目或总帐科目):是对会计要素的具体内容进行分类的会计科目,是进行总分类核算的依据,提供的是总括反映经济业务的指标。由财政部统一制定。明细分类科目(细目):是对总分类科目所含内容再详细分类的会计科目。所提供的是更详细具体的指标。二者之间可增设二级科目(子目)(2)按所反映的内容不同资产类负债类所有者权益类收入利得类会计科目成本类损益类费用支出类(二)帐户1、概念:帐户是根据会计科目开设的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计
4、要素增减变动及其结果的一种工具。每个帐户所反映的内容与会计科目所反映内容一致,在实际工作中,两词可通用。2、帐户的基本结构在复式记帐法下每个帐户都必须具备的一般格式。各项经济业务发生后引起资金的变化只有增加和减少两种情况,这样帐户的结构就分左右两方,一方登记增加,一方登记减少。年凭证字号摘要增加额减少额余额月日字号帐户名称:(会计科目)任何帐户都应包括下列内容:(1)帐户名称(2)日期和凭证号数(3)摘要(4)增加和减少的金额(5)余额见下表:把帐户可简化“T”字型帐户的简单结构(T型帐户)帐户名称(会计科目)借方贷方应登记的四个指标:期初余额、本期增
5、加发生额、本期减少发生额、期末余额关系式?资产类帐户结构(成本类及损益类中的费用支出类帐户)期初余额(1)本期增加额(2)本期增加额(1)本期减少额(2)本期减少额本期发生额(1)+(2)本期发生额(1)+(2)期末余额借方贷方负债、所有者权益类帐户及损益类帐户中的收入利得类帐户期初余额(1)本期增加额(2)本期增加额(1)本期减少额(2)本期减少额本期发生额(1)+(2)本期发生额(1)+(2)期末余额借方贷方练习帐户结构:应收帐款应付帐款固定资产累计折旧生产成本预收帐款管理费用主营业务收入三、借贷记帐法以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,以“借
6、”、“贷”为记帐符号,按“有借必有贷,借贷必相等”的记帐规则,对发生的每笔经济业务在两个或两个以上相互联系的帐户进行记录的一种复式记帐法。(一)借贷记帐法的特点1、以“借”、“贷”为记帐符号。2、以“有借必有贷,借贷必相等”为记帐规则。3、帐户的对应关系和会计分录帐户对应关系—一笔业务所涉及的两个或两个以上帐户之间必然存在着某种相互依存的对应关系,这种关系称为帐户的对应关系。会计分录—对每笔经济业务所涉及的帐户名称、方向和金额的一种记录。有一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷形式。4、以“借方金额合计等于贷方金额合计”作为试算平衡公式。全部帐户本期借
7、方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计借贷记帐法的运用例1、企业接受投资者投资50万元,存入银行。做会计分录: 借:银行存款50贷:实收资本50例2、用银行存款还欠B企业的货款2万元。分录: 借:应付账款2万 贷:银行存款2万3、购买材料买价20000元,以存款支付。4、赊购固定资产一台,价值10万元。5、收回外单位前欠的购货款5000元,存入银行。6、生产产品领用原材料12000元。7、计算出本月生产工人的工资8000元,车间管理人员的工资5000元,行政人员的工资4000元。8、本
8、月车间设备计提折旧2000元,行政管理部门用设备折旧1000元。9、以银行存款支付本月车间办公
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