税法复习题答案(高手版)-GENGZHU

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1、1．某洗衣机厂2011年2月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额200万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合计收款10万元。(3)将零售价12万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。(6)销售5年前购进的机器设备，合计20万元；销售上年购进机器，合计11.7万元；销售使用

2、过的包装物一批，合计2万元；要求：计算该洗衣机厂2011年2月应纳的增值税。答：(1)200*17%=34万元（销项税额）(2)10/(1+17%)*17%=1.45万元（销项税额）(3)视同销售12/(1+17%)*17%=1.4537(4)运费可以抵扣7%的增值税1.3*7%=0.09+40.80=40.89万元（进项税额）(5)固定资产可以抵扣增值税20.40万元（进项税额）(6)20/(1+4%)*4%/2+(11.7+2)/(1+17%)*17%应纳的增值税=销项税-进项税=2．A化工厂为增值税一般纳税人，2011年月3月销售化妆品给小规模纳税人

3、，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税额为13.6万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。化妆品消费税率为30%。要求：计算该化工厂2011年3月应纳消费税。答：销售给小规模纳税人=36÷（1+17％）×30%=9.23销售给某商业企业=80×30%=24以成本价转让=42÷（1+17%）×30%=10.77应纳消费税总额=9.23+24+10.77=44万元3．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，汽车轮胎消费税率为10%，2011年月1月发生

4、如下经济业务：（1）销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为30.60万元。（2）委托加工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经通过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售（不需要缴纳消费税），取得不含增值税收入25万元。（3）为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、10.20万元，本月已通过税务机关认定，并全部投入生产。（4）进口一批汽车轮胎，关税完税价100万元，轮胎关税税率20%。要求：计算该汽车轮胎厂2011年1月应纳

5、消费税、增值税。答：（1）由题意可知，应纳增值税为30.6万（180×17%）应纳消费税=180×10%=18万（2）委托加工业务是指由委托方提供原材料和主要材料，所托方按照委托方的要求进行加工并收取加工费，货物的所有权始终归委托方所有的工业性加工业务。加工出成品后，在委托方提货付款时，受托方收取加工费及其销项税额，属于应税消费品的，受托方代收代缴消费税后开具增值税专用发票并付货，此时货物已纳消费税不作为增值税应税销售额的组成部分。增值税进项税额=12*17%=2.04万增值税销项税额=25*17%=4.25万该批轮胎收回后直接销售,不缴消费税（3）增值税

6、进项税额=10.20万（由题意可知）可以扣除的外购已税汽车轮胎的消费税税额=60*10%=6万（4）应纳增值税=（100+100×20%）/(1-10%)×17%应纳消费税=（100+100×20%）/(1-10%)×10%综上所述：应纳消费税=应纳增值税=4.某综合服务公司主营旅游、运输业务。2011年7月发生下列业务：（1）运输部开展联运业务，受甲公司委托完成货物运输业务一项，运程为沈阳—大连—烟台，甲公司一次性支付运费60万元，途中转运运费20万元由该汽车运输公司支付给某海运公司，运输途中购进汽车用柴油2万元，支付码头停车费1万元，司机住宿费1万元。

7、要求：计算该公司2011年7月应纳的营业税。应纳营业税=（60-20）×3%=1.2万(运输公司在缴纳营业税前支付的运输途中购进汽车用柴油和司机住宿费、码头停车费不能扣除，应按取得的收入全额申报缴纳税款)（2）旅游部，收到旅游业务收入200万元，支付运费30万元、住宿餐饮费30万元、名票费10万元、转团费20万元。旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额;旅游业属服务业税目范畴,适用税率为5%。应纳营业税=（200-30-30-10-20

8、）×5%=5.5万综上所述：应纳营业税=1.2+5.5=6.7要求