《复式记账》课件

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1、2010年江苏会计从业资格辅导会计基础2010年主要业务的核算本章要点本章主要介绍业务的核算：采购材料生产销售筹资非日常活动利润形成与所得税利润分配等第一节生产准备阶段业务的核算一、固定资产购入业务的核算二、材料采购业务的核算固定资产的核算1、概述固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产应当按照成本进行初始计量，固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用

2、状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2、核算原理可直接使用购买发生的支出固定资产需要安装（达到可使用状态）在建工程3、主要账户的设置①“固定资产”账户性质：资产类账户。用途：用来核算企业固定资产原始价值(原价)的增减变动和结存情况。明细账的设置：该账户按固定资产的类别、使用部门和每项固定资产设置明细分类账，进行明细分类核算。借固定资产贷固定资产原始价值的增加额固定资产原始价值的减少额期末余额：企业现有固定资产的原始价值②“银行存款”账户账户性质：资产类账户账户用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。明细账的设置：该账户应

3、按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。借银行存款贷银行存款的增加额银行存款的减少额期末余额：企业存在银行或其他金融机构的款项。4、业务核算例1：2007年6月份，大丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的买价为20万元，增值税率17%。企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000例2、2007年3月份，华联公司购入一台需要安装的生产设备，该设备的买价为10万元，增值税率17%，支付安装费1万元，所有款项均用存款支付。该设备已安装完毕

4、并交付生产使用。（1）借：在建工程100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）借：在建工程10000贷：银行存款10000（3）借：固定资产110000贷：在建工程110000材料采购业务的核算一、原理（一）企业：有两种一般纳税人和小规模纳税人没有特别说明企业为一般纳税人（默认）（二）外购材料发生有关支出的处理1、买价材料成本2、增值税进项税3、运杂费：外地运杂费市内运杂费管理费用没有特别说明：运杂费理解为外地运杂费（默认）4、差旅费：管理费用/制造费用7%运费进项税运费运杂费93%运费杂费材料成本注意：1、只有运杂费告诉你构成

5、才按照上图原则处理。如果运杂费没有告诉你构成，一律理解为杂费，即全部记入材料成本2、搬运费一律理解为杂费3、运费其实是运输费的简称（三）外购材料款项的结算1、以存款或库存现金支付2、货款暂欠：应付账款3、签发商业汇票抵付材料款：应付票据4、预付材料款：预付账款5、支票、现金支票、转账支票支付：银行存款6、支付货款或材料款，没有特别说明，使用银行存款（四）材料入库与未入库的处理原则外购材料入库原材料未入库入库材料采购注意：以后入库，在出题时经常为：结转入库材料的实际采购成本（五）采购费用（运杂费）由多种材料负担处理原则对于不能直接归属于某一种材料的采购费用按一定的标准，在

6、有关的几种材料之间进行分配。采购费用可以按购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配假定：外购A材料M千克和B材料N千克共发生运杂费为X（按照重量比例分配）分配率=X/（M+N）=Y（四舍五入）A材料应负担的运杂费=M*YB材料应负担的运杂费=X-M*Y（只能用减法，如用乘法NY，会产生尾差）二、主要账户的设置①“在途物资”账户账户的性质：资产类账户。账户的用途：用来核算企业购入材料的采购成本。 企业外购材料的采购成本由买价和采购费用组成，其中采购费用包括运输费、搬运费、装卸费、保险费和入库前的整理挑选费用等。明细账的设置：该账户应按照材料的品种、规格设置明细分类账。

7、借在途物资贷材料的买价和采购费用验收入库的材料实际成本期末余额表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的实际成本②“原材料”账户账户性质：资产类账户。账户的用途：用来核算企业库存原材料的收入、发出、结存情况。明细账的设置：  该账户应按原村料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。借原材料贷登记已验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本期末余额表示库存材料的实际成本。③“应付账款”账户账户的性质：负债类账户。账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。明细账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账。借