会计制度设计十周作业第四周

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1、周记四——会计账簿设计主要内容第一节会计账簿设计概述第二节序时账簿设计第三节分类账簿设计第四节备查账簿设计参考资料1.《基础会计》第七章立信会计出版社2010年9月第一版主编隋英杰2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社2009年9月第二版主编伍中信3.《会计制度设计》第五章科学出版社2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东一、复习思考题1.会计账簿的种类有哪些？其作用如何？答:（1）会计账簿按其业务不同，可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。序时账簿是按经济业务发生的先后时序、逐日登记的账簿，又称为原始账

2、簿或分类账簿，它又可以分为普通日记账和特种日记账两种。分类张簿是对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，又可以分为总分类账和明细分类账两种。联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿。备查账簿属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项。（2）会计账簿按其组成方式不同，又可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等三种。订本式账簿是将帐页固定在一起的账簿。活页式账簿和卡片式账簿是指事先不把帐页或卡片装订成册的账簿。作用：会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可以提供序时的历史资

3、料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账簿为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料。2.一般企业需要设置哪些账簿？理由？答：一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算程序以及记账的机械化程度等因素决定。为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下都要涉及现金日记账和银行存款日记账这两种序时账簿。只是在多栏特种日记账核算程序下，要将现金日记账和银行存款日记账都分割为专栏收入日记账和支出日记账两本，至于分类账簿的设计，在采用记账凭证核算程序、汇总记账凭证核算

4、程序和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿，而在采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。一般单位设置的账簿如下表。核算程序及账簿设置参考表单位特点应采用的核算程序可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算程序现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用明细账；总账日记总账核算程序序时账同上；日记账、总账；固定资产、材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序序时账同上；固定资产、材

5、料、应收（付）账款、其他应收应付款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账（购货簿、销货簿）收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算程序四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账收付款业务多、转账业务多的大中型企业多栏式日记账兼转账日记账核算程序四本多栏式日记账；其他账簿同上大中型企业，但转账业务较少科目汇总表兼转账日记账核算程序序时账簿；必要的明细账、转账日记账；总账1.会计账簿设计的原则有哪些？答：（1）账簿的组织要与单位的规模和特点相适应。账簿组织是指账簿的种类、格式及账簿之间的关系，设计账

6、簿组织应考虑单位的规模的特点。（2）账簿设计要适应单位管理的需要。会计账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设计应以满足管理需要为前提。（3）账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要。手工操作与电算操作不同，其账页格式和项目位置排列都有不同的要求，在设计账簿时应注意所用账页的大小、格式的内容都要与机器的性能相适应，同时账簿设置的地点应与信息使用人相配合。（4）账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应。会计核算程序不同，对设置的账簿种类与格式有不同的要求。（5）账簿的设计应满足会计报表的信息需要。编制会计报表所需

7、的资料主要来源于账簿，因此，在设计账簿种类和明细项目时，要考虑会计报表的指标需要。（6）账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制与保管。账簿的设计要考虑登账、审核与保管的要求。2.什么是分类账？如何根据单位经济业务的具体情况设计不同格式的分类账？答：分类账簿是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿，它可以为单位管理的需要分门别类地提供各种经济信息。如何设计：(1)总分类账,一般是根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记,也可以根据转账科目汇总表和多栏式现金、银行存款日记账于月终时汇总登记。如果单位业

8、务不多,也可以根据记账凭证逐笔进行登记。总分类账一般采用三栏式,也可以采用按照全部账户开设的账页去设计。1.三栏式总分类账三栏式总分类账一般是按会计科目设账页,其内容主要提供借方、贷方和余额三栏数据,为财务报告编制提供综合指标。它登记简便,但不能对发生额进行必要的分析对比。2.对应科目式总分类账为了在总账中保持科目的