会计循环之编制财务报表

《会计循环之编制财务报表》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2.3编制财务报表本讲学习内容编制财务报表会计基础会计信息质量要求§1编制财务报表财务报告与财务报表财务报告包括：审计报告财务报表资产负债表利润表及利润分配表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注财务报表的分类——按照编报期间分年度财务报表中期财务报表：是以短于一个完整会计年度的报告期为基础编制的财务报表，包括季报和半年报等。财务报表的分类——按照编报主体分个别财务报表：是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司

2、的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益盈余公积未分配利润＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）＋净利润（本期）未分配利润（期初）利润表及利润分配表资产负债实收资本资本公积资产负债表与现金流量表之间的数量关系资产负债表所有者权益经营性现金流入经营性现金流出投资性现金流入投资性现金流出筹资性现金流入筹资性现金流出现金及现金等价物（期初）+现金及现金等价物变动额（本期）现金流量表资产负债库存现金银行存款……=现金及现金等价物（期末）账户式资产负债表资产负债表——特定时点的财务

3、状况报告式资产负债表利润表——特定时期的经营成果一、营业收入×××减：营业成本×××营业税金及附加×××销售费用×××管理费用×××财务费用×××加：投资收益×××二、营业利润×××加：营业外收入×××减：营业外成本×××三、利润总额×××减：所得税费用×××四、净利润×××现金流量表：现金从哪里来到哪里去一、经营活动产生的现金流量现金流入×××现金流出×××经营活动产生的现金流量净额×××二、投资活动产生的现金流量现金流入×××现金流出×××投资活动产生的现金流量净额×××三、筹资活动产生的现金流量现金流入×××现金流出×××筹资活动产生的现金流量净额×××四、现金

4、及现金等价物净增加额×××现金流入销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金现金流出购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。经营活动产生的现金流量现金流入收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支

5、付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产、股权投资以及债权投资。投资活动产生的现金流量现金流入吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金现金流出偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿还利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动包括债权融资和股权融资。筹资活动产生的现金流量§2会计基础会计基础：权责发生制“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”——《企业会计准则——基本准则》第九条权责发生制又称作“应计原则”，即会计上对收入和费用应将其记在实际发生影响的期间，而不

6、是其发生现金收付的期间来确认。根据某企业9月发生的下列经济业务确定本月收入、费用：①销售产品收到现款120元②销售产品180元，收到现款50元，余款暂欠③收到A单位8月份欠货款200元④收到B单位交来9—12月份仓库租金160元⑤支付已销售产品的采购成本200元⑥本月应交所得税80元，未交⑦本月交纳上月所欠办公电话费100元收付实现制权责发生制收入①120+②50+③200+④160=530(元)费用⑤200+⑦100=300(元)利润530-300=230(元)收入①120+②180+160÷4=340(元)费用⑤200+⑥80=280(元)利润340-280=60

7、(元)§3会计信息质量要求会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性可靠性“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。”——《企业会计准则——基本准则》第十二条举例：为了粉饰损益表，虚拟经济业务和原始凭证（如伪造购销合同、存货出库单、出口报关单等）：银广夏由专业的房地产评估师评估房地产的价值。相关性“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情