外币折算练习题

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1、外币折算练习题1、（1）甲公司为中外合资企业，注册资本1000万元人民币，中方与外方出资比例为3：7，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。中方以土地使用权出资，账面价值200万元，公允价值为320万元。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=7.00元人民币。20x6年1月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入货币资金10万美元，当日即期汇率为1美元=7.10元人民币；20x6年1月10日，第二次收到外商投入设备，公允价值90万美元，假定不涉及进口增值税，当日即期汇

2、率为1美元=6.90元人民币。（2）20x6年3月1日，从中国银行借入10万美元，期限为6个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。（3）20x6年3月2日，从美国乙公司购入工业原料价值10万美元，当日的即期汇率为l美元=6.80元人民币，进口关税为2万人民币，进口增值税11.9万人民币，货款尚未支付。进口关税及增值税由银行存款支付。3月10日材料验收入库，支付运杂费1万元人民币，增值税抵扣率7%。3月18日偿还货款8万美元，当日即期汇率为l美元=6.85元人民币。3月31日即期汇率为l美元=6.

3、9元人民币。（4）20x6年3月15日，向丙公司出口销售商品价值15万美元，代垫运杂费2万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。该商品成本50万人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。3月25日收回货款10万美元。当日即期汇率为l美元=6.88元人民币。3月31日即期汇率为l美元=6.9元人民币。（5）20x6年3月20日，向中国银行买入5万美元，当日的银行美元买入价6.80元，卖出价=7.00元人民币。3月28日，向中国银行卖出10万美元，当日的银行1美元买入价6.86元，卖出价=7.14元人民币。（6）20x6年

4、3月31日，该公司拥有的一项存货账面价值为2万美元，账面汇率1美元=6.9美元。可变现净值1.5万美元，当日即期汇率为l美元=6.9元人民币（7）20x6年3月31日，当日即期汇率为l美元=6.9元人民币，该公司在3月2日购入以外币计价的某公司股票10000股，每股实际成本3美元，作为交易性金融资产。购入日即期汇率为l美元=6.80元人民币，期末该股每股市价为3.2美元。答案：（1）接受中方投资：借：无形资产320贷：实收资本—中方300资本公积—资本溢价20接受外方投资：1月1日，借：银行存款—美元7.1*10=71贷：实收

5、资本—外商投入资本711月10日，借：固定资产—机器设备6.9*90=621贷：实收资本—外商投入设备621（2）3月1日借：银行存款—美元6.8*10=68贷：短期借款—美元68（3）3月2日，借：在途物资6.8*10+2=70应交税费—应交增值税（进项税额）11.9贷：应付账款—美元68银行存款—人民币2+11.9=13.93月10日，借：原材料70.93应交税费—应交增值税（进项税额）0.07贷：在途物资70银行存款—人民币13月18日，借：应付账款—美元6.8*8=54.4财务费用0.4贷：银行存款—人民币6.85*8

6、=54.83月31日，借：财务费用0.2贷：应付账款—美元0.2（4）3月15日，借：应收账款—美元115.6贷：主营业务收入—美元15*6.8=102银行存款—美元2*6.8=13.6借：主营业务成本50贷：库存商品503月25日，借：银行存款—美元6.88*10=68.8贷：应收账款—美元6.8*10=68财务费用0.83月31日，借：应收账款—美元0.7贷：财务费用（6.9-6.8）*7=0.7（5）3月20日，中间价=（6.8+7）/2=6.9借:银行存款—美元5*6.9=34.5财务费用0.5贷:银行存款—人民币5*

7、7=353月28日,中间价=(6.86+7.14)/2=7借:银行存款—人民币10*6.86=68.6财务费用1.4贷:银行存款—美元10*7=70(6)借:资产减值损失2*6.8-1.5*6.9=3.25贷:存货跌价准备3.25(7)3月2日：借：交易性金融资产10000*3*6.8=204000贷：银行存款---美元2040003月31日股价和汇率都变动了，上述交易性金融资产人民币金额为：3.2*6.9*10000=220800与原账面价值相差16800元借:交易性金融资产—公允价值变动(美元)(3.2*6.9-3*6.8

8、)*10000=16800贷:公允价值变动损益168002、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款2000