中小企业税收政策解读

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1、中小企业税收优惠政策解读主讲:广州市地方税务局张皓2011年3月22日张皓课件餐前小点“个人所得税的起征点是1800元”——请指出这句表述的不当之处2011年3月22日张皓课件2011年3月22日张皓课件思维误区国家出台针对“中小企业”的税收优惠政策不多只要符合规定,就可以一直享受优惠政策2011年3月22日张皓课件中小企业的地位和作用目前,全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%和40%;流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。中小企业大约提供

2、了75%的城镇就业机会。——2009年数据2011年3月22日张皓课件中小企业面临的主要困难一、由于国际需求衰退、国内需求不足,中小企业普遍面临生存和发展压力;二、银行释放的流动性,基本被大型国有企业吸纳,国家宽松的货币政策对中小企业融资问题作用不明显,融资难仍然是长期困扰中小企业发展的重要问题;三、《劳动合同法》实施后企业用工成本普遍增加,对劳动密集型、生产周期性较强的中小企业影响尤为明显。2011年3月22日张皓课件政策出台背景为全面贯彻中央、省委、省政府关于扩大内需、促进经济平稳较快增长特别是扶持中小企业发展的各项措施,

3、深入落实《关于促进中小企业平稳健康发展的意见》(粤府[2008]104号),积极发挥税收职能作用,大力促进我省中小企业的发展,省、市地税局将现行税收法律和政策有关扶持中小企业发展的优惠政策进行梳理,形成扶持中小企业发展的税收优惠政策。2011年3月22日张皓课件文件依据一、粤地税发[2008]208号《关于落实促进中小企业平稳健康发展8项税收优惠政策的紧急通知》二、穗地税函[2009]41号《关于扶持中小企业发展的税收政策指引》三、穗地税函[2009]120号对208号41号文的补充规定2011年3月22日张皓课件本节课所讲优

4、惠政策主要涉及的行业和行为主要涉及的行业和行为:服务\代理\广告\动漫\勘察设计\技术研发\技术转让\公共基础设施项目\创业投资\购置并使用环保、节能节水、安全生产设备等2011年3月22日张皓课件政策内容中小企业的标准:分行业标准(一)工业(二)建筑业(三)零售和批发业(四)交通运输和邮政业(五)住宿和餐饮业2011年3月22日张皓课件政策内容一、支持中小企业参与企业的改组、改制,做大做强,实现规模经营,对其合并、兼并以及分立企业的行为和股权转让取得的收入免征营业税。2011年3月22日张皓课件政策内容二、中小企业从事会展业

5、务按“服务业-代理业”税目征收营业税。举例说明GO2011年3月22日张皓课件政策内容三、中小企业从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。2011年3月22日张皓课件2011年3月22日张皓课件政策内容四、经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,暂减按3%的税率征收营业税。2011年3月22日张皓课件政策内容五、中小型勘察设计企业将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计企业或个人的征税问题。注意勘察设计和一般设计的区别勘察设计是工程建设

6、的重要环节,分为可行性研究、初勘、定测和补充定测4个部分。每个勘察阶段都有特定的目的,先确定建筑的可行性,然后对地质水文情况做一个大致勘察,最后详勘需要弄清楚每一个地层岩土情况,需要做原位实验,土工实验,确定地基承载力,进而采取合适的基础形式和施工方法。2011年3月22日张皓课件政策内容六、中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入,免征营业税。2011年3月22日张皓课件2011年3月22日张皓课件政策内容七、中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用扣除摊销问题。1、未形成无形资

7、产2、形成无形资产2011年3月22日张皓课件政策内容八、中小企业一个纳税年度内的技术转让所得减免规定。1、不超过500万元的部分2、超过500万元的部分2011年3月22日张皓课件政策内容九、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。2011年3月22日张皓课件政策内容十、中小企业从事港口码头、机场、铁路,公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投

8、资经营所得,对企业所得税的减免规定。(三免三减半)“铁公基”工程2011年3月22日张皓课件政策内容2011年3月22日张皓课件十一、中小企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目的所得减免规定。(三免三减半

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