《财务控制》PPT课件

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1、第十章财务控制第一节财务控制基础与分类一、财务控制的概念（一）财务控制的意义1、财务控制的含义财务控制是按照一定的程序和方法，确保企业内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。是在财务预算和财务计划的基础上，对企业财务收支活动所进行的指导、约束、干扰和调节。2、财务控制的意义首先，财务控制是实现和执行财务计划或预算的基本手段。其次，财务控制是实现财务管理目标的决定因素。（二）财务控制的特征1、以价值控制为手段。2、以综合经济业务为控制对象。3、以现金流量控制为日常控制的内容。二、财务控制基础（一）组织保证（二）

2、制度保证（三）预算目标（四）会计信息（五）信息反馈系统（六）奖惩制度三、财务控制的分类（一）按控制的时间分类财务控制按控制的时间分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。（二）按控制的对象分类财务控制按控制的对象分为收支控制和现金控制或货币资金控制。（三）按控制的主体分类财务控制按控制主体分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。（四）按控制的依据分类财务控制按控制的依据分为预算控制和制度控制。（五）按控制的手段分类财务控制按手段分为定额控制和定率控制，也可称为绝对控制的相对控制。第二节标准成本

3、控制一、标准成本制定（一）标准成本的概念及种类标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。成本标准＝单位产品标准成本＝单位产品标准消耗量×标准单价标准成本＝实际产量×单位产品标准成本＝实际产量×单位产品标准消耗量×标准单价标准成本的种类通常情况下有以下几种：1、理想标准成本和正常标准成本。理想标准成本是以现有的设备、技术和经营管理处于最佳状态而确定的标准成本。正常标准成本是以现有正常生产技术水平和有效利用现有生产经营条件为基础而确定

4、的成本。2、现行标准成本和基本标准成本。现行标准成本，它是指根据其使用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。基本标准成本是以某一年度生产经营条件下的成本为基础而确定的标准成本。（二）标准成本的作用1、加强成本控制2、提供决策依据3、改进管理工作（三）标准成本的制定1、接材料标准成本的制定。直接材料标准成本是由单位产品所耗用的各种材料的数量标准和相对应的价格标准计算确定的，其计算公式为：直接材料标准成本＝材料标准单耗×材料标准价格2、直接人工标准成本的制定。直接人工标准成本由生产单位产品所

5、需要消耗的标准时间及与之相应的标准工资率来计算确定，其计算公式为：直接人工标准成本＝单位产品工时标准×单位工时标准工资率3、制造费用标准成本的制定。制造费用标准成本由其数量标准乘以价格标准来确定。变动制造费用标准分配率＝变动制造费用预算总额／标准总工时固定制造费用标准分配率＝固定制造费用预算总额／标准总工时在确定了工时标准和分配率标准之后，就可以计算出制造费用的标准成本，其计算公式为：制造费用标准成本＝固定制造费用标准成本＋变动制造费用标准成本＝（固定制造费用标准分配率＋变动制造费用标准分配率）×标准工时4、单位

6、产品标准成本的制定。当产品的直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费用标准成本确定之后，就可以通过汇总计算的方法来确定其单位产品的标准成本。5、标准成本制定的例证说明【例1】某公司2006年6月计划生产甲产品10000件，其有关资料如下：直接人工的工时定额为100小时，直接材料的消耗定额为30千克，每千克的标准单价为40元，在计划期内产品的标准工时为4000小时，直接人工的工资总额为32000元，固定制造费用预算总额为22000元，变动制造费用预算总额为20000元。要求：根据上述资料，制定甲产品标准成本并编制

7、标准成本卡。单位工资分配标准=32000÷4000＝8（元/工时）固定制造费用分配率=22000÷4000＝5.5（元/工时）变动制造费用分配率=20000÷4000＝5（元/工时）根据以上资料，编制标准成本卡，如表10—1所示。二、标准成本差异分析成本差异是实际成本同标准成本之间的差额，反映了实际成本偏离标准成本的状况。成本差异分析就是在标准成本确定之后，将实际成本与标准成本进行比较，分析差异及产生的原因，进而进行成本控制和业绩考核的过程。（一）直接材料成本差异的计算与分析1、直接材料成本差异的计算。直接材料成

8、本差异＝实际成本－标准成本＝实际数量×实际价格－标准数量×标准价格直接材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格直接材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）2、直接材料成本差异的分析。直接材料的总额是随着业务量的增减变动而成正比例变动的。（二）直接人工成本差异的计算与分析1、直接人工成本差异的计算。直接人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率直接人工工资