最新政府会计制度-平行记账(运用举例)

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1、最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费210借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费210贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。51第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）总账科目一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款②二级

2、单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）总账科目一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款政府性基金预算财政拨款业务活动费用（财务支出类）51总账科目一级科目二级科目分类1分类2业务活动费用工资福利费用基本工资人员经费基本支出51业务活动费用津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用商品和服务费用办公费日常公用经费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用对个人和家庭的补助费用退休费人员经费离休费医疗费住房公积金固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性办公设备购置（固定资产）基本支出支出费用日常公用经费专用设备购

3、置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出基本建设支出费用（由发改委立项的）办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮（项目支出）大型购置（项目支出）专项业务费（项目支出）专项专款项目支出【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基

4、本建设支出（非专款部分）的款项。【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显著特点：专项专款51财政拨款预算收入（预算收入类）总账科目一级科目二级科目所涉内容财政拨款预算收入基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公务经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出创建具体项目名称①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）例：机关大院排水工程.......事业支出（预算支出类）51总账科目一级科目二级科目三级科目所涉内容事业支出财政拨款支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公

5、用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）51费用树状图51第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001库存现金①到银行提取现金，作备用金。例：到银行取出现金

6、5000元，作为备用金。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证取现金借：库存现金5000——贷：银行存款5000——51②买打印纸、饮用水等，用现金支付。例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购打印纸1箱借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费200借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费200贷：库存现金200贷：资金存结-----货币资金20051③水费、电费缴费，用现金支付。例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证支2月份电费借：业务活动费用-----商品和服务费用

7、-----电费70借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费70贷：库存现金70贷：资金存结-----货币资金70511002银行存款①收到上级拨款。例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。填制凭证：摘要会计凭证预算凭证收上级单位拨入8月份工资借：银行存款30000借：资金存结-----货币资金30000贷：财政拨款收入--一般公共预算财政拨款30000贷：财政拨款预算收入-----基本支出-----人员经费3000051②买窗帘，用银行账户打款。例：