《资产负债表》课件

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1、中级财务会计课件制作者：初宜红问题1、为什么货币资金流动性最强，收益性最差？2、库存现金是资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，应该余额为借方，如出现贷方余额，请说明原因。3、货币资金的来源有哪些？应占企业资产的比例？第一章金融资产—货币资金第一节结算方式第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金工具、金融工具、金融资产工具：原指工作时所需用的器具，后引申为为达到、完成或促进某一事物的手段金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。金融资产主

2、要包括货币资金、应收款项、股权投资、债权投资等。第一节结算方式一、结算：通过银行或现金结清双方债权债务关系。二、分类：现金结算和转帐结算现金结算是指收付双方直接使用库存现金现金进行款项收付的行为。转账结算是指收付双方通过银行将款项从付款人的账户划入收款人的存款户的行为。第一节结算方式3、转帐结算同城结算：支票、银行本票异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡国际结算：信用证第一节结算方式同城结算1、支票支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票和转账支票

3、两种。支票的提示付款期限为自出票日起10日内2、银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分定额本票和不定额本票两种。提示付款期限自出票日起最长不超过2个月异地结算1、银行汇票是出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。提示付款期限自出票日起1个月2、异地托收承付是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向指定的异地付款人收取款项，付款人根据购销合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商品交易，以及因

4、商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算。验单付款承付期为三天。验货付款承付期为十天异地结算3、汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电汇两种。没有结算金额起点的限制同城异地1、商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不超过6个月。2、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。3、信用卡是指商业银行向单位

5、和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。国际结算信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。（1）开证申请人（2）开证行（3）通知行（4）受益人（5）议付银行（6）付款银行货币资金一、定义也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态可以立即投入流通的那部分现金。二、范围1、狭义：库存现金2、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金3、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物

6、。货币资金三、分类按存放的地点：库存现金、银行存款和其他货币资金第二节库存现金一、定义：是指存放在企业财会部门内，有出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业日常零星开支的那部分货币资金。二、库存现金管理（一）现金的使用范围（二）库存现金的限额（三）库存现金收支的日常管理第二节库存现金三、库存现金的核算1、设置“库存现金”科目库存现金增加减少余额第二节库存现金2、业务流程收款付款清查备用金第二节库存现金3、会计核算（1）收款借：库存现金贷：主营业务收入等（2）付款借：银行存款等贷：库存现金第二节库存现金四、库存现金清查1、方法：实地盘

7、点2、清查结果：短款、长款3、帐户：待处理财产损益4、程序：实存帐存营业外收入管理费用第二节库存现金[例]某企业月末盘点发现短缺库存现金100元，应编制会计分录如下：第二节库存现金答案借：待处理财产损益100贷：库存现金100借：管理费用100贷：待处理财产损益100第三节银行存款一、定义是指企业存放在银行或金融机构内没有指定用途的那部分货币资金。二、设置的帐户基本存款帐户：转帐、现金收付一般存款帐户：转帐、现金收款临时存款帐户：临时需要专用存款帐户：专门款项第三节银行存款三、帐户银行存款增加减少第三节银行存款四、业务流程收款付款

8、核对第三节银行存款五、会计核算（1）收款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）付款借：管理费用等贷：银行存款第三节银行存款（3）核对A、方法：账单核对、余额核对、面对面的核对B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成的一方