加计扣除走进乡镇、载体

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1、研发费加计扣除项目确认申报流程及企业、产品资质认定申报介绍苏州工业园区科技局苏州工业园区中小企业服务中心二0一二年九月企业所得税优惠政策所得税=应纳税所得额*税率（一般25%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；不适用于所得税核定征收企业！①研究开发费50%加计扣除②高新技术企业、技术先进型服务企业、软件企业等理清三个概念研究开发活动的概念：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而

2、持续进行的具有明确目标的研究开发活动。如下情况不属于研究开发活动范畴：1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动5、软件复制和无源代码的程序编制活动6、其他非研究开发活动高新技术企业研究开发费用的概念：从事每个研究开发项目所投入的费用，企业研究开发费总额，是企

3、业从事的所有研究开发项目投入的费用总和；是费用而非成本，研究开发费用科目应放在管理费用科目下。能进行50%加计扣除的研究开发费的概念：比高新技术企业研究开发费用范围窄。具体区别如下：关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见国税发[2008]116号财企[2007]194号(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费

4、、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。研究开发费用税务和财务列支

5、范围比较表研究开发费税务和财务列支范围比较表关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见国税发[2008]116号财企[2007]194号(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,(七)勘探开发技术的现场试验费。(五)设备调整及检验费,样品

6、、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。(八)研发成果的论证、评审、验收费用。(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。研究开发费加计扣除和高新技术企业认定归集范围比较表关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知高新技术企业认定管理工作指引国税发[200

7、8]116号国科发火〔2008〕362号(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等；用于中间试验和产品

8、试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用研究开发费加计扣除和高新技术企业认定归集范围比较表关于印