《进出口税》PPT课件

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1、第五章进出口税费【案例引导】国内某公司为外商投资企业（有免税进口额度），2005年进口两台设备，价值约360万元。2008年年末，该公司注册期限届满，将转为内资企业。因两台设备尚未满5年监管期，海关不出具完税凭证，要求补交已免税款。这种情况下，为什么要求补交税款？对于进出口税费的减免、退补我国究竟是如何规定的？既然要补税，完税价格如何来确定？适用何时的税率？应补交多少税金呢？【学习要点】熟悉进出口税费的含义及其征收；掌握进出口货物完税价格的审定及估价办法；理解进出口货物原产地确定的原则及税率的适用；掌握进出口税费的计算方法；了解我国有关货物减免税的规定；熟

2、悉进出口税费的缴纳与退补。第一节进出口税费概述一、关税（CustomsDuty/Tariff）（一）含义关税是海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（二）种类1．进口关税（ImportDuties）（1）进口正税进口正税即按税则法定税率征收的关税。我们平时所称的进口关税一般均指进口正税。（2）进口附加税（我国目前主要是反倾销税）2．出口关税（ExportDuties）目前世界上大多数国家不征收出口关税，只有少数发展中国家对某些出口商品征收出口关税。3．过境关税（TransitDuties）又称通过税

3、，是指一国对通过其关境的外国货物所征收的一种关税。一、关税（1）进口关税（以CIF征收）（2）出口关税（暂定税率优先）①从价税（=货物的完税价格×从价税率）②从量税（=进口货物数量×单位税额）③复合税（=从量税+从价税）⑤滑准税（09配额外棉花实行5℅～40℅的滑准税）①出口从价关税[=FOB/（1+出口关税税率）××出口关税税率]②出口从量关税（=货物数量×单位税额）④选择税（两者择一）（三）征收标准一、关税选择税：2009年我国继续对天然橡胶产品的进口关税实行选择税方案，即对天然橡胶（包括烟片胶和标准胶）在20%从价税和2600元/吨从量税两者中，从低计征关税；对

4、天然胶乳在10%从价税和720元/吨从量税两者中，从低计征关税。一、关税滑准税：2009年我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行5℅～40℅的滑准税。当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.57元/公斤从量税计征；进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi＋2.526%×Pi－1Pi为关税完税价格(单位为元/公斤)；Ri计算结果高于40%时，取40%；Ri计算结果四舍五入保留3位小数。一、关税二、进口环节税（一）消费税（Excise）1、含义2、征收范围少数消费品3、计算①从价定率征收组成计税价格＝

5、（完税价格＋关税税额）/（1－消费税税率）消费税税额＝组成计税价格×消费税税率②从量定额征收消费税税额＝数量×单位税额③复合征收应纳税额＝数量×单位税额＋组成计税价格×消费税税率二、进口环节税（二）增值税（ValueAddedTax）1、含义2、征收范围3、征收模式基本税率（17%）加一档低税率（13%）4、计算公式组成价格＝关税完税价格＋关税税额＋（消费税税额）增值税税额＝组成价格×增值税税率三、船舶吨税（TonnageDues）（1）概念（使用税）目的是用于航道设施的建设（2）征收依据：《船舶吨税暂行办法》（3）吨税计算▲分类：优惠税率、普通税率▲征收方法：90天

6、期和30天期两种；自行选择▲公式：净吨位×船舶吨税税率▲船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则；不及1吨的小型船舶，应一律按1吨计征（4）征收范围船舶种类净吨位一般吨税（ 元/吨）优惠吨税（ 元/吨）90天30天90天30天机动船舶轮船汽船拖船500吨及以下3.151.502.251.20501-1500吨4.652.253.301.651501-3000吨7.053.454.952.553001-10000吨8.103.905.853.0010001吨以上9.304.656.603.30非机动船舶各种人力驾驶船及驳船、帆船30吨及以下1.500.601.050.4531-

7、150吨1.650.901.350.60151吨以上2.101.051.500.90三、船舶吨税（TonnageDues）例：下列应征船舶吨税的有：A.在青岛港口行驶的日本油轮B.在厦门港口航行的台湾货轮C.航行广州港口被马来西亚商人以期租方式租用的中国籍船舶D.航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶三、船舶吨税（TonnageDues）四、滞纳金（一）含义（二）征收标准起征额为50元，不足50元的免征（三）计算公式滞纳金额=滞纳税额×0.5‰×滞纳天数四、滞纳金例：境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币1500