《部分内部控制》PPT课件

《部分内部控制》PPT课件

ID:39163819

大小:690.51 KB

页数:59页

时间:2019-06-26

《部分内部控制》PPT课件_第1页
《部分内部控制》PPT课件_第2页
《部分内部控制》PPT课件_第3页
《部分内部控制》PPT课件_第4页
《部分内部控制》PPT课件_第5页
资源描述:

《《部分内部控制》PPT课件》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库

1、第三部分内部控制泉州师范学院陈守仁工商信息学院洪彬aben228@163.comFOR:国际经济与贸易专业外贸会计方向10级2011年2月第六章内部控制与会计职业道德开篇小案例中海集团事件2008年4月14日,中国海运集团总公司曝出财务丑闻:其驻韩国釜山公司查出巨额运费收入和部分投资款被内部人非法截留转移、离奇失踪事件,涉案金额约4000万美元(约合人民币3亿元),涉案人员财务负责人李某在逃。为什么需要内部控制?设立个人账户指使财务截留营业款此案是在去年7月15日曝光的,时任酒店财务总监的林滢,因涉嫌

2、职务侵占罪被刑拘。同年8月13日,林连芳因涉嫌贪污罪被刑拘。今年1月,两案并案侦查。3月,泉州市检将二人诉至法院。林连芳被分别指控贪污罪、受贿罪以及非法持有枪支罪。而林滢被控犯有贪污罪。检方查明,2002年4月至2007年12月间,为将泉州酒店名下的店面租金、保证金、代收的水电费收入、卖废品收入等营业外收入占为己有,林连芳指使时任泉州酒店财务总会计的林滢,以林连芳个人名义开设账户,采用截留收入不入账的手段,存入其个人账户,涉及金额262万多元。在这中间,林连芳以缴纳出国保证金为由,指使林滢转出190万

3、元,供其儿子林某炒股。2005年至2006年间,林连芳又与林滢共谋,将泉州酒店的“温陵厅”、“沁园春厅”两中餐厅宴会收入款,共计2421万余元,全部采用手工开账单的方式,不入酒店财务电脑,然后截留为己有,并销毁原始凭证。其中,除林滢分得420万元外,其余款项由林连芳占为己有。这些钱,林连芳有的用于股票投资,有的通过“地下钱庄”汇给在香港的妻子林某,或用于个人消费等。值得一提的是,2007年9月间,林连芳从中转出100多万元,到成都购置一辆奔驰500的轿车,送给其情人张某。为什么需要内部控制?2002年

4、诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔·卡曼尼说:“在美国的统计显示,一家公司创立后5年,仍然存活的机会率是30%至35%,我们做了个问卷调查,问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少,平均答案是80%至90%,有的甚至回答100%”。“他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%,但人们总是以为自己就是那30%至35%,不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。——21世纪经济报道2004.11.22第3版主要内容一、内部控制二、会计职业道德结语课后一、内部控制(一)内部控制的含义(二)内部控制思想的演进(三)

5、企业内部控制基本规范(四)会计系统中的内部控制(一)内部控制的含义是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的一系列方法、手续与措施的总称(二)内部控制思想的演进西周:分级控制制度、九府出纳制度、交互考核制度古埃及:国库管理中的记录官、出纳官、监督官虑夫掌财用财之吏,渗漏乾后,或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入,数人之耳目通焉——朱熹评《周礼理其财之所出》1905年,L.R.Dickse

6、e最早提出内部牵制(InternalCheck)的思想。1929年,美国的《财务会计报告的验证》中明确提到内部会计控制制度1949年,AICPA在一份报告中第一次给内部控制制度下了权威定义1988年,AICPA提出了内部控制结构的概念1992年,COSO提出了著名的“内部控制:整体框架”的研究报告,1994年进行了增补2003年7月美国COSO颁布了企业风险管理框架的讨论稿,并于2004年4月颁布正文。内部牵制内部牵制的构成要素职责分工;会计记录;人员轮换。——L.R.Dicksee内部牵制的定义内部

7、牵制是账户和程序组成的协作系统,这个系统使得员工在从事本身工作时,独立地对其他员工的工作进行连续性的检查,以确定其舞弊的可能性。——GeorgeE.Bennett,1930年内部控制制度定义内部控制包括一个企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性,提高经营效率,坚持既定管理方针而采用的组织计划及各种协调方法和措施。——AICPA下属的审计程序委员会,“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”,1949年分类内部会计控制内部管理控制——AICPA下属的审计程序委员会,“

8、独立审计人员评价内部控制的范围”,1958年内部控制结构内部控制结构控制环境会计系统控制程序——AICPA,“会计报表审计中对内部控制结构的关注”,1988年控制环境会计系统控制程序内部控制整体框架内部控制的目标:提高经营效率,取得好的经营效果;合理保证财务报告的可靠性;遵循有关的法规制度。内部控制的整体框架控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控企业风险管理框架企业风险管理(ERM)的定义一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的,应用于企业战略制定

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。