《银行会计》PPT课件

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1、第十一章人民银行经理国库及货币发行业务本章主要内容国库业务概述预算收入收纳、报解的核算库款支拨的核算国家债券的发行与兑付核算预算收入对账和国库年度决算货币发行业务概述货币发行和回笼的核算人民币产品入库和发行基金调拨的核算国库业务概述国库概念国库是国家金库的简称，全称为中华人民共和国国家金库，是专门负责办理国家预算收入的收纳、划分、留解和库款拨付的机关。我国经理国库制度是一种委托制，国家委托中国人民银行代理国库业务。国库职责1.办理国家预算收入的收纳、划分和留解。2.办理国家预算支出的拨付。3.向上级国库和同级财政机关定期反映预算收支执行情况。4.协助财政、税务机关

2、督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳款项。5.组织管理和检查指导下级国库和国库经收处工作，总结交流经验，及时解决工作中存在的问题。6.办理国家交办的与国库有关的其他工作。国库权限1.督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及时查究处理；2.国库对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的情况，有权拒绝执行；3.国库对不符合国家规定要求办理退库的情况有权拒绝办理；4.监督财政存款的开户和财政库款的支拨；5.国库对不符合规定的凭证有权拒绝受理；6.国库对任何单位和个人强令办理违反规定的

3、事项，有权拒绝执行，并及时向上级报告。国库机构设置1.国库设置总库、分库、中心支库和支库；2.计划单列市分行应设置分库。凡直接向总库办理库款报解的，其国库受总库领导，其余的由省分行领导。3.在中国人民银行不设机构的地方，国库业务由中国人民银行委托当地商业银行办理。国库会计核算的基本原则中国人民银行经理的国库，其会计核算纳入中国人民银行会计核算体系；商业银行或信用社代理的国库，其会计核算纳入商业银行或信用社会计核算体系。各级国库要严格执行会计业务的各项规定。中国人民银行国库会计业务采取单独核算、自求平衡的方式进行。一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按照

4、“资金统一进出，税票按库清分”的原则办理。各级国库对预算收入和预算支出的核算，原则上按政府预算收支科目核算到“款”，但经总库同意，有关预算收支科目可核算到“项”或“目”。会计账务记载错误按照银行会计制度的有关规定进行处理。会计核算的基本程序1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理审查各类国库业务的原始凭证（包括代传票），编制会计凭证。2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录，再据以登记分户账。3.根据国库会计科目名称设置总账，按科目凭证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。4.根据明细核算与综合核算进行总分核对。5.根据明细分户账、登记簿编制各类日报表。6.根据总

5、账编制日记表。7.根据明细分户账、按月、年编制月报和年报。本章主要内容国库业务概述预算收入收纳、报解的核算库款支拨的核算国家债券的发行与兑付核算预算收入对账和国库年度决算货币发行业务概述货币发行和回笼的核算人民币产品入库和发行基金调拨的核算预算收入收纳、报解的核算预算收入的收纳指各征收机构将各项预算收入、缴入国库的过程。经收处收纳的各项预算收入属于代收性质，需缴入基层支库方为正式入库。预算收入的征收预算收入的缴库方式缴款凭证审核预算收入收纳、报解的核算预算收入的报解将预算收入按财政体制规定和划分的内容与比例进行划分和报解。退库是缴纳入库后，发现有多缴、错缴及技术性

6、差错需要退还的，须按规定范围在各级原收入中办理退库。预算收入收纳、报解的核算（一）国库经收处的核算（二）乡镇国库收纳、报解的核算（三）支库收纳、报解的核算（四）中心支库的收纳、报解的核算（五）分库收纳、报解的核算（六）总库预算收入收纳、报解的核算——国库经收处国库经收处的核算1.国库经收处一般设在商业银行的基层机构。经收处收纳的预算收入款项，通过“待结算财政款项”科目过渡，上划支库后才算入库。2.办理收纳（1）缴款人以转账方式缴纳款项的会计分录为：借：现金贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户（2）缴款人以现金缴纳款项的会计分录为：借：XX存款——缴款人贷：待结

7、算财政款项——待报解预算收入专户预算收入收纳、报解的核算——国库经收处3．办理预算收入款项报解会计分录为：借：待结算财政款项——待报解预算收入专户贷：存放中央银行款项等预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库1.预算收入的收纳（1）直接收纳预算收入的处理。乡（镇）国库直接收纳预算收入时，比照国库经收处办理。会计分录为：借：XX存款或现金贷：待结算财政款项——待报解XX专户（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。中国人民银行国库的会计分录为：借：同城票据交换等贷：待报解中央预算收入等代理国库的会计分录为：借：存放中央银行款项等贷：待结算财政款项——待报解中央预算收入等预

8、算收入收纳