《银行会计概述》PPT课件

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1、商业银行会计南京航空航天大学金城学院王海荣课程说明一、学习商业银行会计学的意义银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。会计工作是银行的一项基础性工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。二、商业银行会计的主要内容本课程主要介绍商业银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行的资产业务、负债业务、中

2、间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法；第三章至第九章介绍商业银行会计基本业务的核算方法，第十章至第十二章介绍商业银行所有者权益以及收入、费用和利润的核算以及财务报表的编制。银行会计业务核算特殊性（与企业会计相比）例:五星公司存入银行现金1000元。对于企业来说，记账如下：借：银行存款1000·00贷：现金1000·00对于银行来说，会计部门记账如下：借：现金1000·00贷：活期存款——五星公司1000·00三、教学参考资料1、教材王允平、李晓

3、梅主编：《商业银行会计》，立信会计出版社2、参考资料张超英主编：《现代商业银行会计与实务》，中国人民大学出版社唐宴春编著：《商业银行会计学》，中国金融出版社第一章银行会计概述本章重点与难点：商业银行会计的概念和地位商业银行会计的对象与任务商业银行会计核算的基本前提（假设）商业银行会计要素商业银行会计原则第一节商业银行会计概述商业银行与商业银行会计商业银行会计的目标商业银行会计的特点一、商业银行与商业银行会计会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。商业银行

4、会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。商业银行会计定义是以货币为主要计量形式,采用特定方法,对银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是商业银行业管理工作的重要组成部分。商业银行会计属于金融会计体系的一个分支二、商业银行会计的目标商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的有关信息——财务信息。但由于商业银行会计信息的使用者及他们所希望达到的目的与其他企业会计信息使用者有所不同，商业

5、银行会计所要提供的财务信息有其自身的特殊性。第二节银行会计对象与任务一、银行会计对象（一）会计的一般对象：资金运动会计要素，是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计确认，是指将某一项目作为会计要素正式记入或列入会计主体财务报表的过程。某一项目作为会计要素记入资产负债表或利润表，应当满足以下两个确认标准：第一，该项目包含的经济利益很可能流入或流出金融企业；第二，与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。会计计量，是指根据一定的计量标准和计量方法，在资产负债表和利润表中确认和列示会计要素

6、而确定其金额的过程。一般情况下，金融企业主要有以下四种会计计量基础，即历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值和公允价值。（二）银行会计对象社会货币资金——银行信贷资金——社会货币资金商业银行会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量二、银行会计任务见P61.资产的含义与特征▲本质是一种经济资源；▲由过去的交易、事项形成的；▲由企业拥有或控制的；▲预期会给企业带来经济效益。资产A本质是一种经济资源B由过去的交易、事项形成D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产2.资产的内容企业的资产按其流动性可

7、分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产负债1.负债的含义与特征▲是会计主体的经济责任，需要偿还；▲清偿负债会导致经济利益流出企业；▲是企业过去的交易或事项的一种后果。A是经济责任或义务，需要偿还负债B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果2.负债的内容企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。负债负债流动负债长期负债负债所有者权益1.所有者权益的含义与特征B投资者有权按投资比例分享企业利润等净资产

8、C投资者有法定的管理企业的权利A所有者在企业资产中享有的经济利益所有者权益=资产-负债所有者权益2.所有者权益的内容金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。实收资本（投资者投入部分）资本公积（如企业接受捐赠）盈余公积（从实现利润中留存企业部分）未