【2014注会重磅出击】《税法》高频考点精华

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1、《税法》各章节重要考点第1章高频考点第2章高频考点第3章高频考点第4章高频考点税法总论增值税法消费税法营业税法第5章高频考点第6章高频考点第7章高频考点第8章高频考点城建税法关税法资源税法土地增值税法第9章高频考点第10章高频考点第11章高频考点第12章高频考点房产税法等车辆购置税等印花税和契税企业所得税第13章高频考点第14章高频考点第15章高频考点第16章高频考点个人所得税税收征收管理法税收行政法制税务代理和税务筹划《税法》第一章税法总论高频考点精华【东奥小编】以下是2012年注册会计师考试《税法》第一章税法总论重要考点精华汇总，供学员们参考复习。本章考情分析本章是《税

2、法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。最近3年本章的平均分值为2分，题型题量分析见下表：第一章税法总论2012《税法》重要考点：税法的原则2012《税法》重要考点：税收法律关系2012《税法》重要考点：我国税收立法、税法调整2012《税法》重要考点：我国税收管理体制重要考点：税法的原则考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则(四项)和税法适用原则(六项)。(一)税法基本原则1.税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成

3、要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。2.税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。3.税收效率原则税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。4.实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观

4、和形式。(二)税法适用原则重要考点：税收法律关系考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成;税收法律关系的产生、变更与消灭;税收法律关系的保护。一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海双方法律关和财政机关地位平等主体但权利、另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼税收法律关义务不对属人的原则确定）系的构成等客体即征税对象是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实内容质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的产生、变由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为更与消灭税收法律关税收法律关系的

5、保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是系的保护对义务承担者的制约重要考点：我国税收立法、税法调整考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵1.税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：(1)全国人大及常委会制定的税收法律。(2)全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。(3)国务院制定的税收行政法规。(4)地方人大及常委会制定的税收地方性法规。(5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。(6)地方政府制定的税收地方规章。【解释】具体归纳解释如下表：法律法规分立法机关说明类全国人大及常委会制定的税除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法税收法

6、律收法律律具有最高法律效力属于准法律。具有国家法律的性质和地位，全国人大及常委会授权国务授权立法其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上院制定的暂行规定及条例升为法律做好准备在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高国务院制定的税收行政法规于地方法规、部门规章、地方规章的地位，税收法规在全国普遍适用地方人大及常委会制定的税目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区收地方性法规国务院税务主管部门指财政部、国家税务总国务院税务主管部门制定的局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法税收部门规章税收规章律、法规相抵触。地方政府制定的税收地方规在法律法规明确授权的前提下进行，不得与章税收法律、行

7、政法规相抵触。【解释】(1)在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。(2)人大不止一次授权国务院立法。2.税收立法、修订和废止程序税收立法(含制定、认可、修改、补充、废止)程序的三个阶段。重要考点：我国税收管理体制考频：★只需理解，在脑子里形成印象，不需背诵一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。二、税收立法权注意