增值税与所得税视同销售业务浅析

《增值税与所得税视同销售业务浅析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、增值税与所得税视同销售业务浅析实存岛棉伟传俑，至岛所得税税向仿备业务没衍文11>.崔海霞视同销制指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为规定的除外。'./lJ销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。对于z、增值税与所得税视同销售业务慧界比鞭视同销售行为，进行税务处理时，增值税法与企业所得税法的比较增憔税与所得税视间销售的规定.ìlJ归纳出两者的差规定有所不同o异。1.所得税视间销售的范围棋小。由于新企业所得税法建立了…、增值税视罔销售规定陆人所得税制，对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在新的《增值税暂行条例实施细则}中规定，单位或者

2、个体在建工程、管理部门、集体福利、分公司等不再作为视同销售行工商户的下列行为，视网销售货物:1国将货物交付其他单位或者为，不需要害计算缴纳企业所得税。2.所得税的视间销售行为.只个人代销;2销售代销货物;3.设有两个以上机构并实行统叫核强调货物的用途，与货物的来源元关。3.对于将货物用于职工福算的纳税人，将货物从→个机构移选其他机构用于销售，但相利的规定不同。根据新的《企业所得税法实施条例)，无论货物关机构设在间一县(市)的除外;4.将自产戒者委托加工的货物的来源如何，只要将货物用于职℃福利.均巢视同销售计算缴用于非增值税应税项目沛，将自产、委托加工的货

3、物用于集体福纳企业所得税。但根据《增值税暂行条例).只有将自产或委托利或者个人消费;6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投加工收凹的货物用于职工幅利，才视同销售，计算缴纳增值税;资，提供给其他单位或者个体工商户;9><>7.将自产、袭托加工或者如果将外购的货物用于职工福利，不视间销售，因而其进项税购进的货物分配给股东或者投资者;8.将自产、委托加工或者购额也不得抵徊。进的货物无偿赠送其他单位或者个人。对于增值税视同销售行四、商税种视同销售行为的会计处理为，可归纳为:一是将货物(有形动产)用于非bií.税劳务、转让无(一)企.!lk将自产或委托加工的货物

4、用于非且是税项目、用于形资产、销售不动产和固定资产在建工程，用于职工福利或个集体福利(增值税视同销售，企业合计准则和企业所得税不作人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源，如果货物是外购销售处理)的，为进项税额不得抵扣的行为，需要将进项税额转出;如果货货物的所有权仍在企业并米发生转移，只是资产实物的表物是自产或者赞抵加工收凹的，则视间销售行为。二是将货物现形式发生了变化，因此并非销售业务，不能确认收入，但应在用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公货物移适时，视同销售计算缴纳增值税。司将货物移滋分公词销售等，无论货物的来糠如何.均为增值例

5、1:甲企业某工程项目领用本企业自产产品50件，该产品税的视间销售行为。戚本每件l棚元，市场价格(不含税)每件售价15∞元。锁用时二、所得税视同销售规定会计处理如下:新《企业所得税法实施条例}中规定，企业发生非货币性资借:在建工程62<>750产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广贷:库存商品灿刷告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货应变税费一一应变增值税(销项税额12<>750楠、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有例2:甲公司内部集体福利部门领用本公司生产的空调10酣中闺农业会计201←4?????

6、???????????????????????>7????????????????????>7??????????>7????????>7??????????????????????>7?>7?????????????????????????????????????????????>7??>7??????????????????????????????>7??>7????>7㊣淍??????????????????>7????????????????>7??????????????????????????????????>7??>7???????????

7、?????????>7?????>7?嗏??????????????????????>7?????????????>7??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????>7????????????????????>7?????????????????????????>7????????????>7?>7?????????????????????????>7????????????㊣????>7?????????

8、???????????????????????????????>7???????