[管理学]02第2章 外币交易会计ppt课件.ppt

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1、第二章外币交易折算2005年7月21日中国汇率生成机制改革2005年8月1日USD1=RMB8.1046,11年来最高2006年9月22日USD1=RMB7.91882007年9月7日USD1=RMB7.91882008年9月9日USD1=RMB6.83882010年9月11日USD1=RMB6.76252011年9月5日USD1=RMB6.3926人民币持续创新高货币名称现汇买入价现钞买入价卖出价基准价中行折算价发布日期英镑1026.7995.011034.951033.31033.32011-09-05港币81.8181.1682.1382.048

2、2.042011-09-05美元637.16632.05639.71639.26639.262011-09-05瑞士法郎807.93782.99814.42807.632011-09-05新加坡元527.46511.17531.69528.842011-09-05瑞典克朗99.0395.9799.8299.282011-09-05日元8.28028.02468.34688.31948.31942011-09-05加拿大元644.32624.43649.49646.32011-09-05澳大利亚元673.56652.77678.97674.912011-

3、09-05欧元899.88872.1907.11904.46904.462011-09-05澳门元79.4278.7579.7279.522011-09-05新西兰元534.88539.18537.512011-09-05韩国元0.57710.62580.60022011-09-05第一节外币及汇率外币与外汇-外币是外国货币的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。-外汇通常是指外币和以外币表示的用于国际结算的各种支付手段。根据我国《外汇管理暂行条例》的规定，外汇具体包括：外国货币、外币有价证券、外币支付凭证和其他外汇资金。二、汇率（一）汇率的概

4、念汇率:全称外汇汇率，又称汇价，它是一个国家货币兑换另一个国家货币的比率，是两种不同货币之间的比价.假如外汇汇率稳定不变，那么外币交易的折算及外币报表的折算就很简单易行，只要把外币金额乘以稳定不变的汇率，即可进行加减、综合。但外币的汇率同其他商品的价格一样，经常会发生变动。特别是在当今浮动汇率制下，汇率瞬息万变，而且难以把握，因而外币折算的会计处理就变得十分复杂，而且至今还没有一个为各国普退接受的理想做法，从而使外币会计成为国际会计中的一个需待研究的难题。（二）汇率的种类1.买入汇率、卖出汇率与中间汇率（1）买入汇率，是银行或经纪人向客户买入外汇的汇率

5、，也称买入价。（2）卖出汇率，则是银行或经纪人向客户卖出外汇的汇率，也称卖出价。（3）中间汇率，又称平均价，是指买入汇率与卖出汇率的平均值。外汇的买入价与卖出价，都是从银行或经纪人的角度来讲的。卖出价高于买入价的差额，则为银行或经纪人买卖外汇的收益。例1、某企业要把港元兑换成美元，当日的外汇牌价如下：买入价卖出价US$100RMB￥675.77RMB￥683.97HK$100RMB￥87.11RMB￥88.15则10000元港元可兑换的美元金额是多少？HK$10000×RMB￥87.11÷RMB￥683.97=US$1273.5932.现汇汇率与期汇汇

6、率现汇交易，又称即期外汇交易，指外汇的买卖双方在外汇买卖成交后，原则上在两个工作日内办理交割（收付）的外汇交易。买卖现汇使用的汇率，叫做现汇汇率，也称即期汇率。期汇交易，又称远期外汇交易，指在期汇买卖成交后，先由买卖双方订立合同，规定外汇买卖的数量、交割期限以及汇率等条款，到合同约定日再行办理交割的一种外汇交易。期汇交易的特点是，按照期汇买卖合同规定的期限到期办理交割时，无论汇率发生何种变动，都应按照合同规定的汇率办理交割手续。期汇交易所采用的汇率称为期汇汇率，也称远期汇率。（三）现行汇率、历史汇率和平均汇率相对于财务报表日期（资产负债表日）而言的。现

7、行汇率（currentrate）：财务报表日期的汇率历史汇率（historicalrate）：最初取得外币资产或承担外币负债时日的汇率。平均汇率（averagerate）：加权平均汇率。（四）汇率的标价方法(1)直接标价法每单位外国货币能够换算成多少本国货币的标价法.如:＄1=￥8.20(站在中国角度理解)基本原理:假定外币的的金额固定不变，所折合的本国货币数额随着外国货币与本国货币的币值对比情况而变动，也就是假定汇率的变动是由本国货币的币值变动而引起的.（三）汇率的标价方法（2）间接标价法每单位本国货币能够换算成多少外国货币的标价法.如:800RMB

8、=100USD(站在美国角度理解)基本原理:假定本国货币的金额固定不变，所折合的外国货币数额随