成本零基预算的编制.ppt

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1、成本零基预算的编制零基预算的由来零基预算的特点零基预算的编制步骤与方法零基预算的由来零基预算，也称为“以零为基础编制计划和预算”。在编制间接费用或固定费用预算时，传统的方法是以以往的各种费用项目的实际开支数为基础，考虑到预算期业务变化，对以往的开支数作适当的增减调整后加以确定。这种方法的不足之处在于，以往的开支中势必有不合理的费用支出，如果仅仅笼统地在此基数上加以增减，很有可能使这些不合理的费用开支继续存在下去，无法使预算发挥其应有的作用。为解决这个问题，人们提出了零基预算的预算编制方法。零基预算，不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项

2、预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，这种预算编制方法更切合实际情况，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。零基预算的特点零基预算以零为起点，根据成本发生对于预算单位目标实现的目的性，来确定预算零基预算要求对一切业务活动，不论过去做过还是没有做过，都毫无例外地逐一进行成本——效益分析零基预算首先从业务活动本身考虑问题，对每一项业务活动逐一分析之后，再确定其成本支出水平和收益率零基预算对待所有业务，不论新旧，都看成整体的组成部分，同等看待并统一安排。一律根据成本——效

3、益分析来确定它们的重要程度，根本重要程度增加或消减开支零基预算的编制步骤与方法划分和确定基层预算单位编制本单位的费用预算方案进行成本——效应分析审核分配资金编制并执行预算实例1：假定长城公司在编制下年度推销及管理费用预算时，拟采用零基预算法。首先，由销售及管理部门的全体职工，根据本企业下年度的目标利润和本部门的具体任务，多次讨论研究、反复协商，写出开支方案，一致认为计划期间需发生以下一些费用项目及其预计的开支水平：广告费：20000元培训费：18000元房屋租金：9000元差旅费：3000元办公费：5000元其次，将酌量固定成本的广告费和

4、培训费根据历史资料进行“成本–效益分析”，其结果如下表所示：再次，把上述五个费用项目，按照它们的具体性质和重缓急，排出如下的开支层次和顺序：第一层次：房屋租金、差旅费、办公费（约束性固定成本）第二层次：培训费（酌量性固定成本）第三层次：广告费（酌量性固定成本）又假定长城公司在计划期间，对于推销及管理费用的动用财力资源只有43000元，那么，就应该根据以上排的层次和顺序分配资金，落实预算：房屋租金差旅费合计17000元（必须金额得到保证）办公费尚可分配的资金26000元，此数应按成本收益率的比例配给培训费和广告费：培训费可分配数=26000

5、×=15600（元）广告费可分配数=26000×=10400（元）优点：（1）不仅能压缩经费开支，而且切实能做到有限的经费用在最需要的地方。（2）没有框框，不受现行预算的约束，能充分发挥各级费用管理人员的积极性和创造性，而且能促使各基层单位精打细算，厉行节约，合理使用资金，提高资金的使用效率。缺点：工作量较大，有时显得得不偿失。