《国家税收》PPT课件

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1、国家税收主编孙世强清华大学出版社主讲苏月霞第一章税收的演化、特点及其与经济的关系第二章税收制度的构成要素与分类第三章税收原则、税收职能与税收效应第四章税收负担与税负转嫁第五章增值税第六章消费税第七章营业税第八章关税第九章企业所得税第十章个人所得税第十一章资源税第十二章特定目的税类第十三章财产和行为税类第十四章税收征收管理第十五章税收行政法则第一章税收的演化、特点及其与经济的关系第一节税收的产生与发展第二节税收的特点第三节税收与经济的关系第一节税收的产生与发展一、税收的产生根据马克思主义学说，可以对税收概念作如下界定：第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基

2、础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说，并不是有了人类历史就有了税收，税收是社会生产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展到一定历史阶段的产物。具体来说，税收存在和发展的条件包括两个方面：一是社会条件，即国家的产生；(公共物品）税收是实现国家职能的物质基础；税收以国家为主体，以国家权力为依据参与社会产品分配的一种分配方式。二是经济条

3、件，即私有制的存在。（政治权力、财产所有权）对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。征收方收税征纳关系解决国家集中性分配满足国家需要缴纳方税收，就是指国家为了满足社会公共需求，根据其社会职能，凭借其政治权力，依法强制、无偿地参与社会产品分配（单位和个人的财富分配）而取得财政收入的一种分配形式。（书P2）（二）内涵（了解）1、税收属于分配范畴2、税收是财政收入的一种形式3、税收分配目的——实现国家职能，满足公共需要4、税收的分配依据——政治权力5、税收是国家宏观调控的手段理解税收的概念可从下面几方面把握：1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。2．国家征税凭借的是其政治权力。3

4、．税收属于分配范畴。二、税收的发展（一）从税收名称演化角度看：贡、赋、税、租、捐；“初税亩”是我国税收成熟的标志（对耕种土地征收的农产物）（苛政猛于虎也）（二）从税收法制程度演化角度看：自由纳贡时期、税收承诺时期、专制课征时期、立宪课税时期。（三）从税收制度结构演化角度看：直接税（人头税，简单）、间接税（商品税，可以转嫁）、现代直接税（所得税，英国）、所得税和间接税并重的税收制度（发展中国家较多，增值税是主要税种）（四）从税收征纳形式演变角度看：力役、实物和货币（五）从税收征税权力演化角度看：地域管辖权阶段到地域管辖权和居民或公民管辖权并用的发展阶段税收是国家按照法律法规对经济单位和个人无偿

5、征收实物或货币的伊特特殊分配。具有一定的特征。税收的形式特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。（一）强制性税收的强制性是指税收国家凭借政治权力，通过法律法规形式对社会产品进行强制性分配。参与社会物品的分配是依据是政治权力而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。（三层含义P6页）第二节税收的特点（二）无偿性税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，成为国家的财政收入，并不存在对纳税人的偿还问题，不再归还给纳税人，也不支付任何的报酬。税收的无偿性是相对的（公共物品）。也是税收的关键特征，区别于国债等财政收入。（两层含义P6页）（三）固定性税收的固定性是指

6、课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。（两层含义7页）税收三性之间的关系：无偿性决定强制性，强制性和无偿性又要求征收的固定性，缺一不可。税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，而不是财产权力。国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。强制性无偿性固定性特征一、税收与生产的关系1、生产决定税收生产关系的性质决定税收分配的性质；生产的发展速度和经济效益决定税收的

7、规模和增长速度；社会经济结构决定税收收入的结构和税制结构。2、税收影响生产国家税收规模影响社会扩大再生产的规模；税收收入来源结构影响社会经济结构；税收影响国家对外贸易关系。第三节税收与经济的关系社会经济活动包括生产、分配、交换和消费等环节，税收属于分配范畴。生产关系：人们在物质资料生产过程中所结成的社会关系。生产关系在生产发展的不同阶段，具有不同的性质和具体表现形式。人类历史上从低级到高级依次经历原始共产主义