个人所得税法培训讲

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1、最新个人所得税法培训讲义李1主要内容一、新个人所得税法相关知识二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容四、个人所得税法相关基础知识2一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施【1980年9月第一次1999年8月第二次2005年10月第三次2007年6月第四次（1600元）2007年12月第五次（2000元）】最新个人所得税法自2011年9月1日起施行。3（二）这次修改主要集中在以下几个方面：工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500元/月；调整工薪所得税率结构：将9级

2、超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税率由5%降为3%；调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。4（三）新旧个人所得税法修改内容比较修改条款第三条第六条第九条旧个人所得税法“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%”“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。”扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。……新个人所得税法“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%“工资、薪金所得，以每月

3、收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。”“7日内”修改为“15日内”。5新旧个人所得税法修改内容说明一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都有所变化。二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提升到每月3500元。三、延长了申报时间。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。6（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较修改条款第十八条第二十七条第二十九条旧个人所得税法实施条例每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用

4、，是指按月减除2000元。”附加减除费用，是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”附加减除费用标准为2800元。”新个人所得税法实施条例每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。”附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”附加减除费用标准为1300元。”7新旧个税法实施条例修改内容说明1减除必要费用的调整。由按月减除2000元调整为按月减除3500元。2．减除费用的基础的调整。由每月2000元调整为

5、每月3500元。3附加减除费用标准的调整。由2800元调整为1300元。费用扣除总额为4800元（附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。根据条例，附加减除费用有具体适用范围）8（五）新旧税率表比较（表一）（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额含税级距税率（%）速算扣除数新旧新旧新旧1不超过1500元的不超过500元的35002超过1500元至4500元的部分超过500元至2000元的部分1010105253超过4500元至9000元的部分超过2000元至5000元的部分20155551254超过9000元至35000元的部分超过5000元至20000

6、元的部分252010053755超过35000元至55000元的部分超过20000元至40000元的部分3025275513756超过55000元至80000元的部分超过40000元至60000元的部分3530550533757超过80000元的部分超过60000元至80000元的部分45351350563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分45153759新旧税率表比较（表一）说明（工资、薪金所得适用）一、全月应纳税所得额含税级距由九档调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、税率相应由5%—45%调整为3%—45%。三、速算扣除数相应

7、由0-15375变化为0-13505。10（五）新旧税率表比较（表二）（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全月应纳税所得额含税级距税率（%）速算扣除数新旧新旧新旧1不超过15000元的不超过5000元的55002超过15000元至30000元的部分超过5000元至10000元的部分10107502503超过30000元至60000元的部分超过10000元至30000元