行政事业单位会计讲座2012)

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1、行政事业单位会计讲解行政事业单位会计基本理论一会计核算的基本方法和程序二行政事业单位资产的核算三行政事业单位负债的核算四基本内容2行政事业单位收入的核算六行政事业单位支出的核算七行政事业单位净资产的核算五基本内容行政事业单位会计报表八3行政事业单位会计基本理论一背景知识各级政府的预算会计各级各类行政单位的会计各类事业单位的会计（主要规范公立的）《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》+有关补充规定《事业单位会计准则》现行预算会计体系及会计制度框架《事业单位会计制度》（通用）》+有关补充规定理论界对预算会计的重新归类与名称的更换非营利组织会计政府会计《民间非营利组织会计制度》基本体系及现行制度

2、的基本框架4行政事业单位会计基本理论一背景知识会计法规制度层次《中华人民共和国会计法》具体准则基本准则企业会计准则《事业单位会计准则》（试行）《会计基础工作规范》等《事业单位会计制度》（通用）《行政单位会计制度》特殊行业会计制度（会同制定）如《中小学校会计制度》财政部和行业主管部门全国人大财政部第一层次第二层次第三层次准则指南5行政事业单位会计基本理论一背景知识行政事业单位会计的分级二级会计单位主管会计单位基层会计单位同级财政总预算会计省财政厅总预算会计省教育厅会计师范学院会计附属中学会计说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会计的分级只适用于预决算编制的“两上两下”过程，预算资金的拨付不

3、再按分级进行，而是采用国库集中支付。6行政事业单位会计基本理论一基本理论会计本质1会计职能2会计基础3基本假设4核算原则5会计对象6会计要素7会计等式87行政事业单位会计基本理论一会计本质1一种经济管理活动会计职能2连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算资金的执行情况。会计基础3行政单位：收付实现制事业单位：非经营性业务——收付实现制经营性业务——权责发生制8行政事业单位会计基本理论一基本假设4会计主体假设持续经营假设核算原则5会计分期假设货币计量假设真实性原则相关性原则可比性原则一致性原则及时性原则清晰性原则实际成本原则重要性原则配比原则专款专用原则9不包括实行内部成本费用核算的事

4、业单位。行政事业单位会计基本理论一会计对象6行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及其结果。事业单位会计的对象，就是各类事业单位业务资金的取得、使用及其结果。分配和拨付资金本级收入-=未使用的资金资金来源（领拨）资金运用（使用）资金结存（结果）拨出资金本级留用指根据国家有关规定以有偿服务等形式组织的部分收入。行政事业单位会计对象的内容10行政事业单位会计基本理论一会计要素7行政事业单位会计要素是对会计对象的进一步分类，分为反映行政事业单位财务状况的会计要素和反映收支情况的会计要素。预算会计要素财务状况收支情况资产负债净资产收入支出11行政事业单位会计基本理论

5、一会计等式81、资产＝负债＋净资产（静态等式）2、收入－支出＝净资产变动额（动态等式）3、资产＝负债＋净资产+收入-支出4、资产+支出＝负债＋净资产+收入资产部类负债部类等式4为编制资产负债表的依据。12会计核算的基本方法和程序二行政事业单位会计的基本核算方法体系设置会计科目和账户确定记账方法填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表13会计核算的基本方法和程序二设置会计科目和账户会计科目的分类1会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五类会计科目。会计科目的分级2总账科目及其设置依据：根据财政部颁布的会计制度设置明细科目及其设置方法：具体分三

6、种情况14会计核算的基本方法和程序二按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出”明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置；按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置；按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。明细科目设置的三种情况15会计核算的基本方法和程序二设置要求31、简明，适用，分类，编号2、会计科目与预算科目相适应3、会计科目名称和核算内容应统一一致。使用要求41、财政部制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变更或打乱重编；2、填制凭证、登账时，应填列名称或同时列名称、编码，不得只填编码，不填名称

7、；3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称；4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根据需要自行设置。16会计核算的基本方法和程序二账户结构5资产负债表资产负债及净资产资产类账户负债及净资产类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结