LH-FM-10-002-会计核算制度(A0版)

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1、利海中LSEACHINA会计核算制度编制周健聪、宋璇、邓磊雄日期2010年9月15日审核李征日期2010年9月20日批准梁彦日期2010年9月21日修订记录日期修订状态修改内容修改人审核人批准人目录第一章、总则3第二章、会计政策3第三章、会计科目16（一）会计科目表16（二）会计科目使用规范31第四章、会计报表107（一）会计报表种类和格式107（二）会计报表编制说明113附录：主要会计事项分录举例123第一章总则第一条目的为了规范和加强集团的会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、新《企业会计准则》及新《会计准则应用指南》，特制定本制度。第二条术语释义除特

2、别指出，本制度中公司指广东利海集团有限公司及其地产板块各项目子公司。第三条适用范本制度适用于集团及其附属各项口子公司的会计核算程序和财务管理工作。集团下属物业子公司及建筑子公司可结合具体情况，参照木行业会计核算制度执行。第二章会计政策第一条会计制度公司执行新《企业会计准则》、《会计准则应用指南》及其有关补充规定，建立会计账册，对核算事项进行会计核算。第二条会计年度公司采用公历年为会计年度，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。第三条会计科目设置公司参照新《企业会计准则》统一设置会计科目名称、编码，由集团财务管理中心统一设置会计科目及核算项目，核算项目明细则由各子公司根据实际需要自

3、行设置维护。第四条记帐本位币公司以人民币为记帐本位币。第五条记帐基础和计价原则公司以权责发生制原则为记帐基础，采用借贷记帐法记帐，并以历史成本作为计价原则。第六条外币业务核算方法公司发生的外币经营业务，采用经济业务发生当H的市场汇率折合为人民币入帐。月末结帐时根据月末最后一天市场汇率对货币性项目中外币余额进行期末调汇，由此产生的外币折算差额计入“财务费用”科目。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在达到预定可使用状态前，计入购建资产的价值。企业收到投资者以外币投入的资木，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率，应采用交易FI即期汇率（指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价

4、）折算,不再产生外币资本折算差额。外币会计报表的折算方法：以外币为本位币的子公司，本年编制折合人民币会计报表时，所有资产、负债类项目按照合并会计报表结算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时国家外汇牌价（原则上采用中间价）折算为母公司记帐本位币。损益类项目和利润分配表屮的有关发生额按合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。现金流量表中的所有项目均按照合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记帐本位币。由于折算汇率不同产生的折算差额，在折合人民币资产负债表所有者权益类中设外币报表折算差额项目反映。第七条现金及现金等价物的确定标准公

5、司的现金是指库存现金以及可以随吋用于支付的存款。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。第八条交易性金融资产-、交易性金融资产：指公司持有的以交易为目的且持有时间不准备超过一年的投资，包括债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、交易性金融资产在取得时以公允价值入账，不包括交易费用、已宣告而尚未领取的现金股利或己到期尚未领取的债券利息。第九条坏帐准备计提及核算方法一、坏帐准备计提范围：应收帐款（不包含应收票据）、其他应收款二、坏帐准备计提方法：个别认定法个别认定法计提坏账准备是指

6、在对应收账款计提坏账准备时，针对应收账款总账所属的各个明细账户上的欠款客户逐一进行偿债能力和信用度调查，据以估计各个欠款客户的偿债概率（或者可收回的可能性），并以此为依据测算可能发生的坏账损失，进而确定本期期末应计提的坏账准备金额。下列各种情况不能全额计提坏账准备：1、当年发生的应收款项；2、计划对应收款项进行重组；3、与关联方发生的应收款项；4、其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据

7、，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。三、坏帐的核销1、坏帐的确认标准：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的帐款款；（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。2、公司每月对应收帐款进行分析，每年年终前对应收帐款进行检查,如发生坏帐，须确认坏帐损失，并报集团财务