第一章 税法概论52220new

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1、IntroductiontoTaxationLaws第一章税法概论本章虽为非重点章节，但它是税法课程的基础，所介绍的内容均为税法的基础理论，学习掌握本章内容，有利于帮助同学们理解税收实体法的具体政策和税收征管法的有关内容。本章教学内容预览本章教学重点税法的构成要素：1.纳税义务人2.征税对象3.税率第一节税收的一般概念及形式特征一、税收的一般概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式。税收概念所包含的内涵：1.税收是国家财政

2、收入的一种形式2.行使征税权的主体是国家3.国家征税凭借的是政治权力4.国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要5.税收必须借助于法律形式进行二、税收的形式特征（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性第二节税法概述一、税法的涵义税法是国家制定的用以调整政府与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。二、税法与税收的关系三、税法的调整对象四、税法的法律级次（一）全国人大和全国人大常委会制定的税收法律（二）全国人大或全国人大常委会授权立法（三）国务院制定的税收行政法规（四）

3、地方人大及其常委会制定的税收地方性法规（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章（六）地方政府制定的税收地方规章五、税法的分类1.按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或规章。2.按照税法的职能作用的不同，可将其分为税收实体法和税收程序法税收实体法：主要是指确定

4、税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法：是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《税收征管法》就属于税收程序法。3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对自然资源课税的税法对流转额课税的税法：主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产

5、、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。对所得额课税的税法：主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。对财产、行为课税的税法：主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。对自然资源课税的税法：主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。4.按照税收收入归属和税

6、收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税中央税：属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、关税、车辆购置税等为中央税。地方税：属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。中央与地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税等为中央与地方共享税。5.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国

7、家的内部税收制度。国际税法：是指国家之间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。外国税法：是指外国各个国家制定的税收制度。六、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的：1.税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础；2.税收是国家宏观调控的重要手段。税收是调整国家与企业和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式，特别是在市场经济条件下，税收的上述两项作用表现得非常明显。（二）税法与

8、其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》的原则制定的。《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。此项规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。2.税法与民法的关系民法是调整平等主体之间，即公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范。其调整方法具有平等、等价和有偿的特点；而税法的本质是国家依据政治