培训资料3-行政事业单位内部控制规范

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1、《行政事业单位内控规范》基本框架图《行政事业单位内部控制规范》6章65条第一章总则1--77条第二章风险评估和控制方法8--125条第三章单位层面内部控制13--186条第四章业务层面内部控制19---5931条第五章评价与监督60--645条第六章附则651条行政事业单位内控规范的组织架构单位内控规范（试行）内部控制基本原理内部控制实际应用总则风险评估和控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价与监督组织、机构人员、财务信息、信息技术预算业务收支业务政采业务资产管理建设项目合同管理内部监督外部监督行政事业单位内部控制涉

2、及到的法律、法规1、关于预算业务控制的法律法规《预算法》《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》；2、关于收支业务控制的法律法规《预算法实施条例》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》；3、关于政府采购业务控制的法律法规《政府采购法》《招投标管理办法》40多个规章制度；4、关于国有资产业务控制的法律法规《行政事业单位国有资产贯彻暂行办法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》；5、关于建设项目控制方面的法律法规《中华人民共和国招标投标法》6、关于合同控制方面的法律法规《中华人民共和

3、国合同法》7、关于监督和评价方面的法律法规《财政部门监督办法》《审计法》《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》；单位应当如何开展内部控制工作单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。具体工作包括以下七个步骤：（一）梳理单位各类经济活动的业务流程根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预

4、算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。（二）明确业务环节按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务环节，

5、并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机制。（三）系统分析经济活动风险风险分析要从各个业务所面临的内部、外部环境入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运用多种手段进行风险的定性和定量的评估。比如，预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直接导致收支业务、政府采购等业务失去基础和依据。（四）确定风险点确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。

6、比如，在预算编审环节，预算金额不准确的风险不但来自于各个预算单位的上报数额，也来自预算管理部门对各个预算单位上报金额的统计和汇总，还取决于预算决策部门对预算金额的评审。因此，风险点实际上就是对于业务环节来说更为细化的风险分析。（五）选择风险应对策略风险应对策略就是对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四种。（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度各个单位应当根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑顺序，建

7、立健全单位各项内部控制管理制度，对《单位内控规范》要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度（七）督促相关工作人员认真执行。在内部控制管理制度的执行过程中，单位要明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对相关工作人员对内部控制管理制度的执行结果进行监督和奖惩，形成完善的内部控制执行机制。通过以上七个步骤，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。如何实施单位内部控制（一）“八个一”要求。1、作为一把手工程2、制定一个实施方案3、成立一个协调机构4、

8、召开一次动员大会5、进行一次调查摸底6、开展一系列宣传7、组织一揽子培训8、建立一套内控手册（二）以信息化为支撑内控规范中明确规定，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制”。也就是说，要想实现单位的业务管理与财务管理有机的结合，就必须以信息管理系统做支撑，将内部控制要求嵌入固化在信息管理系统之中