财务管理帐户与复式记帐基本原理(78)财务综合.ppt

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1、帐户与复式记帐基本原理第一节会计要素是用一些特定的概念对会计对象所作的一种分类。一、资产企业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源举例说明企业所控制的资产3、内容⑴流动资产——指可以在一年以内或长于一年的一个营业周期以内变现或耗用的资产。例:现金及银行存款、对外短期投资、应收及预付款项、存货(各项商品、原材料、产品)等。⑵长期投资——指不准备在一年以内变现或收回的投资。例:对外的股权投资、一年以上的债券投资等。⑶固定资产——指使用年限较长(一年以上)，价值较高,在使用过程中依然保持原有物质形态的资产。例:房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。⑷在建工程——指为购建固定资产或对固

2、定资产进行更新改造而发生的,尚未转作固定资产的各种支出。例:工程耗用的专项物资、预付工程价款、购入后正在安装的设备等。⑸无形资产——指企业长期使用但无实物形态的资产。例:专利权、商标权、著作权、场地使用权、商誉等。⑹递延资产——指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内摊销的各项费用。例:开办费、租入固定资产改良支出等。⑺其它资产——指不属于以上各项的资产。例:银行冻结存款、诉讼资产等。二、负债指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。2、分类：按偿还期限分3、内容⑴流动负债——指将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。例:短期借款、应付票据、应付及预收款项、

3、应付工资、应交税金、应付利润、其它应付款、预提费用等。⑵长期负债——指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。例:长期借款、应付债券、长期应付款项等。三、所有者权益指企业投资人对企业净资产的所有权。(全部资产–全部负债=资产净额)实收资本：企业投资人对企业的投入资本盈余公积：从税后利润中提取的，可用于弥补亏损以及转增资本金未分配利润：没有任何指定用途的留待以后年度分配或待分配的利润2、与负债的区别3、特点所代表的资产，可供企业长期使用，在破产之前，没有归还义务所代表的资产，是企业清偿债务的物资保证，是企业亏损的承担者只是在整体上，在抽象意义上与企业资产保持数量关系

4、，与企业特定的具体的资产并无直接关系四、收入由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金流入，或债务的清偿（1）主营业务收入（基本业务收入）（2）附营业务收入（其他业务收入）2、收入的确认销售时点确认：一般用销售后确认：分期收款方式销售前确认：长期工程合同五、费用通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费六、利润企业在一定期间内的经营成果，各种收入扣除费用后的差额营业利润营业收入–营业成本–期间费用–流转税投资净收益投资收入–投资损失营业外收支净额营业外收入–营业外支出以上三者的关系为：利润=收入—费用第二节会计等式一、会计等式资产=权益静态等式

5、资产=负债+所有者权益动态等式资产=负债+所有者权益+收入—费用回到原有等式资产=负债+所有者权益一、会计等式的不同表现1、全部资产属于投资者资产总额=所有者权益总额2、投资加借款资产总额=所有者权益总额+负债总额(最基本的公式)3、资金运动中，会计等式的表现资产=所有者权益+负债+收入–费用↓利润资产=所有者权益+负债二、会计事项与会计等式(一）会计事项的概念引起会计要素增减变化的经济业务（二）会计事项的分类（三）会计事项与会计等式任何会计事项都不会破坏会计等式静态分析：资金占用=资金来源以新婚家庭为例:以企业为例加以说明:例1购买原材料5000元，货款未付例2用银行存款2

6、0000元归还短期借款例3收回应收款10000元存入银行例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款例5经批准将盈余公积30000元转作资本思考：下例对会计等式的影响例6接受大华公司价值50000元的设备投资例7产品生产领用原材料,价值5000元第三节帐户的设置一、会计科目按照经济内容对会计要素所作的进一步分类例如:资产科目——现金、银行存款、固定资产、原材料等负债科目——应付账款、应付票据、其它应付款等所有者权益科目——实收资本、盈余公积收入科目——产品销售收入、营业外收入等费用科目——生产成本、制造费用、管理费用等利润科目——本年利润1、概念2、设置会计科目应遵循的原

7、则会计科目要统一会计科目要全面地反映资金运动有利于组织会计核算适合企业的业务规模和具体特点3、会计科目的级次会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级总分类科目明细分类科目总分类科目二级科目三级科目或4、会计科目的编号以数字来代表各个会计科目，并反映会计科目所属类别和在类别中排列的顺序位置如用三位数编号代表总分类科目：100——代表资产类；200——代表负债类；则：101——代表现金；102——代表银行存款201——代表短期借款；202——代表应付票据也