《财务会计理论：严谨、继承和可能的研究问题》读书笔记.doc

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1、Word文档...范文范例...内容齐全财务会计理论：严谨、继承与可能的研究问题——读书笔记祖笠201502110145企业管理（财务管理方向）一、全文脉络梳理本论文秉持着继承与发展的观点，通过对于以新古典主义会计理论发展时期为起点的西方财务会计理论发展史的分阶段成果阐述，进一步简要概括了未来财务会计理论研究领域可能存在的一些研究问题，并结合国际上主流观点予以了说明。首先，文章在引言中提出了本论文的论述历史范围，即：财务会计理论至Sprague（1908）以来百余年的发展历程。简要提到了理论方法由单一的规

2、范研究方法到规范研究方法与实证研究方法并存的历史过程，并联系自然科学说明了财务会计中的“发现”重于“发明”的事实。基于以上内容，文章于引言最后抛出了作者观点“那些宣称在财务会计理论方面取得重大突破或取得重大发现的事例，往往只是对之前的经典著作某项观点的重新表述或者进一步验证”。然后，文章的历史性探究这部分中，作者先对于1909—1936年早期学者的努力进行了梳理和总结。首先，对于Sprague在会计理论研究中的推动作用予以肯定，简要介绍了Sprague所著相关文献：提出会计恒等式“资产=负债+所有者权益”

3、的论文“账户代数学”以及揭开借贷符号含义的著作《账户原理》；其次，介绍了在会计理论发展史和会计思想史中具有领袖地位的Paton与其代表著作《会计理论》，Paton提出了“主体理论”，认为收益必须衡量所有资金提供者的“总回报”，并且首创性的提出了在收益计算中应该注意物价水平的变动、前瞻性的提到了未来会计基本原则中的“收入实现”概念和“配比”概念；再次，作者提到了Canning的《会计的经济学》，并扼要说明了Canning对于收入的一些概念性理解，以及结合美国当时大萧条环境，阐述了Canning对于重置成本计

4、量属性的反对；最后，着重从物价变动方面谈及了Sweeney与其《稳定币值会计》对于重置成本计量属性的看法。接着，在对于早期学者的基础性理论研究成果的阐述的基础上，作者进一步对于1936—1959年会计准则导向的会计理论研究进行了概要分析。首先，以AAA在1936—1948年间发表的一系列说明为起点，论述了AAA为构建财务会计的概专业资料...供学习...参考...下载Word文档...范文范例...内容齐全念框架所作出的不懈努力，其中，1936年题为《公司财务报表会计原则暂行公告》的颁布，标志着稳健主义的

5、开始；其次，简述了Sanders、Hatfield与Moore的《会计原则公告》的主要内容，并承接上文，谈到了《会计原则公告》对于稳健性的动因分析；再次，作者罗列了“真实收益学派”的典型代表MacNeal的《会计中的真实性》、Gilman的《利润的会计概念》和Paton与Littleton的《公司会计准则导论》，综述了这四位作者与他们的著作对于会计的基本概念、会计的基本假定以及会计报表等内容的一些观点和看法；最后，作者高度评价了Littleton与他的《会计理论结构》，盛赞了Littleton作为一名彻底

6、的归纳主义者，其著作的理论深度，提及了Littleton归纳出的5项会计原则，表明了其对于资产负债表和历史成本计量属性的态度。进一步，作者论述了1959—1973年会计基本假设时期与实证会计理论萌芽的相关学者的观点。在这一历史过程的总结中，作者首先介绍了Edwards和Bell与《企业手机计量的理论与计量》。《企业手机计量的理论与计量》试图建立企业收益理论、探讨物价变动对报告会计价值影响的解决方案，而Edwards和Bell则指出了会计假设的不恰当性；其次，作者富有逻辑性的联系了ARSNo.1、ARSNo

7、.3、ASOBAT与APBStatementNo.4，以APB构建内在逻辑一致的会计准则体系为线索，详细的说明了：1.作为会计原则基础的基本会计假设和建立在基本假设之上的“公允的、一系列广泛的、同样重要的会计原则”。2.利润与利润实现、资产等要素的定义、计量。3.会计目标与会计信息质量特征；最后，作者从实证会计的角度阐述了Ball和Brown的论文“会计收益数据的经验性评价”的重要性，并认为Ball和Brown直接引发了“资本市场会计研究”这个新兴的研究领域。在经历上一历史时期之后，从20世纪70年代后期

8、开始，世界各国的学术组织、实务团体和国际会计组织就开始对现行财务会计与报告模式进行了反思，并持续不断地提出改进财务报告的各种建议和措施。作者认为在改进企业财务报告与实证会计研究日益盛行的这一时期，最具有影响力的报告是AICPA所颁布的《改进企业报告：侧重于用户》，这一文献并不完全否认现行财务报告模式，主张在保留原有财务报表的基础上加以改进，同时提到出了企业报告的综合模式，即不仅仅是对于企业财务状况进行披露，同时还应对尽可能多的