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1、更多2015年自考请访问:http://www.liexue.cn/zikao/ 2015年自考中国税制考点:税率 税率 税率是税额与征税对象数量之间的比例,即税额除以征税对象的数量。税率是计算税额的尺度,反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平,是国家税收政策的具体体现,为税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。 名义税率就是税法规定的税率,是应纳税额与征税对象的比例,即应纳税额除以征税对象数量。 实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例,即实纳税额除以实际征税对
2、象数量。 在实际征税中,由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因,纳税人实纳税额和应纳税额会不一致,实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致,实际税率也就反映了纳税人的实际负担率,真实地反映了纳税人的负担,应注意到名义税率与实际税率的差别。 我国现行税率分为比例税率、累进税率、定额税率。 (一)比例税率 比例税率是应征税额与征税对象数量的等比关系。不因征税对象数量的多少而变化。即对同一征税对象,不论数额大小,只规定按一个比率征收的税制。 如交通运输业营业税的税率是3%,不论纳税人的营业额是10元,还是100
3、00元,税率都是3%. 这种税率,税额随着征税对象数量等比例增加。在一般情况下,名义税率与实际税率相同。 比例税率可分为:单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 1.单一比例税率 即一个税种只规定一个税率。 如:企业所得税采用的税率为25%. 2.差别比例税率 即一个税种规定不同的比例税率。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,
4、andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject猎学网-为学员提供最优质的教育服务更多2015年自考请访问:http://www.liexue.cn/zikao/ 差别比例税率按使用范围可分为: 第一,产品差别比例税率。 如:化妆品适用30%消费税税率,高档手表适用20%的消费税税率。 第二,行业差别比例税率。 如:
5、交通运输业适用3%的营业税税率,服务业适用5%的营业税税率 第三,地区差别比例税率。 如:市区的城建税税率是7%,县城或镇的城建税税率为5%. 3.幅度比例税率:国家只规定最高税率和最低税率,各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。 (二)累进税率 累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率,即按征税对象数量的大小,规定不同等级的税率,征税对象数量越大,税率越高;累进税率税额与征税对象有数量相比,表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。累进税率对于调节纳税人收入,有着特殊的作用,所以各种所得税一般都采
6、用累进税率。 1.累进税率从形式上分为全额累进税率和超额累进税率。 (1)全额累进税率 全额累进税率是累进税率的一种,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 (2)超额累进税率 超额累进税率是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时,仅就超过部分,按高一级税率计算征税。总体上讲有两种计算方法,一是定义法,二是公式法。 2.按不同依据
7、划分累进级距 累进税率的形式有两种(全累和超累),但是划分累进税率级距的依据多种多样,可以有:销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。 需要注意两个概念:YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinC
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