审计学复习重点

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1、1、輕是由国家授权的专职机构按法规、审计准则，运用专门的方法对被审计单位进行审查和监督，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计特征：独立性（机构，业务工作，经济独立）、权威性；如何理解审计基本特点I独立性、权威性、公正性。独立性指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的T涉；权威性指审计机构的宪法中所明确法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力；权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。公正性反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。重辻方法⑴审查书面

2、资料方法①按顺序分顺查法和逆查法②按数量和范围分详查法和抽查法③按技术内容分审阅、核对、分析、复算法⑵证实客观事物的方法（盘点、调节、观察、查询、鉴定法）审计人员在选择审计方法需注意⑴要适应审计目的⑵要适应审计方式⑶要结合被审计单位实际；注会审计产生直接原因是财产所有权与经营权的分离。审计分类:①按审计主体分政府、内部、注会审计；②按审计目的和内容分财报、经营、合规性审计;财报审计指注会对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；经营审计是注会对其经营程序和方法进行的评价；合规性审计冃的是确认被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。③按审计实施的时间分事前、事中、事

3、后审计；④按审计执行的地点分报送、就地审计；⑤按审计所依据的基础和使用的技术分账项基础、制度基础、风险导向审计;审计职能及其关系经济监督、经济评价、经济鉴证关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是①的演进和发展；审计作用制约、证明和促进作用；制约表现在:可揭露差错和弊端；维护财经法纪。促进表现在:改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。证明表现在:可提高会计信息的真实性和可靠性。2、眩会职业道德基本原则I：⑴独立（实质上和形式上）客观、公正⑵专业胜任能力、应有关注（是要求注会在执业中保持职业谨慎，以质疑思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉）；⑶保

4、密（豁免情况：取得客户授权、向监管机构报告发现违法规行为、接受同业复核及监管机构进行质量检查）⑷职业行为⑸技术准则；威胁独立性的情形:⑴经济利益①存在直接或重大间接的经济利益②收费80%来自某一鉴证客户③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系；⑵自我评价⑶关联关系①鉴证客户方有是会计事务所的前高级管理人（5年内）②关系密切的家庭成员③两边都是高层且长期交往④接受礼品⑷外界压力防范措施:⑴职业、法律或规章产生的⑵鉴证客户内部的⑶会计事务所总体:①高层重视独立性②制定有关独立性的政策和程序③建立必要监督及惩戒机制④及

5、时向所有职员传达政策⑤制定反映独立性问题的政策和程序；具体:①安排鉴证小组外的注会复核②定期轮换项目负责人及签字注会（上市5年轮换）③与鉴证方的审计委员会讨论独立性问题④告知服务性质和收费范围⑤不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策⑥调离鉴证小组；特殊情况下对独立性原则运用:⑴经济利益（在成为鉴证成员前将直接经济利益处置、将间接的经济利益全部处置、将该成员调离鉴证业务）⑵贷款和担保（除按正常程序进行的外都需请其以外的注会复核已做工作）⑶与鉴证客户存在密切经营关系⑷家庭和个人关系⑸与鉴证客户发生雇佣关系⑹最近曾在鉴证客户中工作（主要考虑工作内容）⑺作为鉴证客户的经理

6、或董事⑻高级职员与鉴证客户间长期联系⑼向鉴证客户提供非鉴证业务；收费考虑因素:⑴专业服务所需的知识及技能⑵所需专业人员水平和经验⑶每个人提供服务所需的时间⑷提供专业服务所需承担的责任；或有收费:指收费与否或多少以鉴证结果或特定口的为条件；前后任注会沟通是必要程序:⑴是否发现管理层存在诚信问题⑵前任与管理层在重大方面存在的意见分歧⑶沟通过的舞脾、违法规行为及内部控制的重大缺陷问题⑷前任认为导致变更事务所的原因；3、注会职业规范体系内容:执业（核心）、质量控制、职业道德和职业后续教育准则；

7、审计准则

8、指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，判断审计工作质量的

9、权威性准绳；审计准则内容:政府、内部审计准则、注会执业准则；鉴证业务要素

10、：⑴三方关系人（注会、责任方、预期使用者）⑵鉴证对象与鉴证对象信息⑶标准（特征：相关、完整、可靠、中立、可理解性）⑷证据⑸鉴证报告；

11、鉴证业务分类

12、：⑴基本分类①审计业务（用历史财务信息、单独或综合运用程序、结论是合理保证、方式是肯定式的）②审阅业务（用历史财务信息、使用是程序有限、结论是有限保证、方式是消极式的）③其他鉴证业务（用非历史财务信息、据制定情况和客户要求不同而不同、合理或有限保证、方式积极或消极式）⑵按口标分合理和有限保证的鉴证业务⑶按责任