审计学期末考重点

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1、审计计划：注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计冃标,在具体执行审计程序Z前编制的工作计划。审计目标:审计0标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果，或者说是指审计活动的冃的与要求。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计风险：是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。检査风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或联通其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。重要性：是企业能够接受错报的上限，取决于在具

2、体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作为的经济决策，则该项错报是重大的。审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划，实施审计程序，获得的相关审计证据以及得出的审计结论作!li的记录，是审计证据的载体，是注会在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。内部控制：企业为了保护财产物资的安全安整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部行政管理制度。穿行制度：通过追踪交易在财务报告信息

3、系统中的处理过程，來证实注册会计师对控制的了解，评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。简答1财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施是什么？a向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性b・分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作c・提供更多的督导d・在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层遇见或事先了解e・对拟实施审计程序的性质，时间和范围作出整体修改。2•审计人员应如何确定应收账款函证的对象？a・大额或账龄较长的项目b.与债务人发生纠纷较多的项目c.关联方项冃d.主要客户（包括关系密切的客户）项冃e.交易频繁但期末余额较小甚至余

4、额为0的项目f・可能产生重大错报或舞弊的非正常项目3•注册会计师主营业务收入应如何实施分析程序？a.本期与上期的主营业务收入进行比较b・本期个月各种主营业务收入波动情况，分析波动趋势是否正常c・重要产品毛利率(收入与成本是否配比)d・本期与上期毛利率e.对重要客户的销售额及产品毛利率,分析比较本期与上期是否有变化。4、应收账款函证什么吋候用肯定式，什么吋候用否定式？肯定：a.债务人所欠金额较大b.该欠款可能存在争议或者经济纠纷c・欠款数额可能存在差错或者其他问题。否定：a・重大错报风险评估为低水平b.涉及大量金额较小的账户c.预期不存在大量的错误d•没有理由和信被询证者不认真对待函证

5、。案例1提前通知公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当，注会对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。2甲注会盘点营业部库存现金不当,应由公司出纳亲自盘点库存现金,甲监盘3对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求作出必要的调整或者在库存现金余额监盘表中注明。4将盘点结果与现金日记账核对后填写库存现金监盘表，并结出余额不应由出纳处理，应由注会编制库存现金监盘表。5库存现金监盘表签字人员不当，应由被审计单位相关人员和注会共同签字。1.C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更止？(1)C注册

6、会计师在制定监盘计划吋，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。(2)对外单位存放于Q公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其它审计程序。(3)在抽查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项口追查至存货盘点记录，冃的测试存货盘点记录的完整性。(4)Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。(5)对存放在露天的废钢料，助理人员认为全部过磅工作量大，准备到废I口物资市场请一位资深的收购员代为估算。参考答案：(1)不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解口己将抽取测

7、试的存货项冃。(2)不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。（3）妥当。在抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项冃追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（