世纪以来西方审计实践发展史研究 课堂展

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1、20世纪以来审计实践发展史研究Annachenxi20世纪以来注册会计师审计发展历程资产负债表审计阶段1916年美国会计师协会美国注册会计师协会（AICPA）20世纪初银行贷款偿债能力资产负债表审计（美国式）19世纪末英国资本流入美国英国注册会计师审计移植美国（英国式）发展自身审计组织审计对象：资产负债表审计方法：详查、测试审计目的：判断信用报告使用者：股东、债权人财务报表审计阶段1938年麦克森·罗宾斯事件虚构应收账款和存货应收账款函证和存货实地盘点1929年至1933年资本主义国家经济危机报告失真、审计质量低下更关心

2、盈利水平——利润表审计对象：资产负债表和利润表审计方法：控制测试为基础的抽样设计审计目的：报表真实可靠、内控制度有效报告使用者：整个社会1933年1934年《证券法》《证券交易法》报表接受审计内控制度建设20世纪中期报表的真实公允性以内部控制评审为基础的制度基础审计观察法询问法20世纪以来注册会计师审计发展历程现代审计阶段2001年安然事件表外融资关联交易操作利润安达信事务所关闭20世纪80年代以来“八大”“六大”“五大”“四大”普华永道德勤毕马威安永第二次世界大战后跨国投资国际资本流动国际会计师事务所审计机构：壮大、集

3、中化审计制度：风险导向型审计范围：业务扩大管理咨询审计技术：抽样审计计算机辅助审计技术21世纪全球化信息化高风险诉讼风险评估和风险管理20世纪以来注册会计师审计发展历程近代内部审计阶段19世纪末至20世纪初最早美国铁路检查会计记录和账簿防止贪污舞弊无组织、程序、制度活动局限性最初形式审计目的：保护资产安全揭示舞弊审计范围：财务会计资料无提经管改进意见功能（财务内审）审计组织：受外审支配无地位不独立第一次世界大战后管理经营层次复杂化跨国公司诞生各级管理人员汇报间接信息失真外部审计不可经常性费用高开始设专门内审机构和内审人员

4、20世纪40年代美国内部审计制度初步形成20世纪以来内部审计发展历程审计目的：促进改善经营管理的控制性缺陷提建议审计范围：重点转移至经营管理领域（经营内审）二战之后近20年企业、政府机构、慈善机构等经营地点分散、层级、业务复杂企业管理当局和外部审计一起促进内部审计的发展涉猎经管领域、满足组织服务需求维克多、劳埃内部审计性质和范围等第一篇内审学术研究北美公司约翰·瑟斯顿《内部审计原理和实务》第一部内部审计专著内部审计的系统理论形成内部审计师协会世界唯一致力于推动内部审计发展的国际性组织美国现代审计的诞生1941年现代内部审

5、计阶段Ⅰ20世纪以来内部审计发展历程关注公司责任内部控制制度使其更符合社会道德标准和环境的变化更高层次发展环境审计社会责任审计等新形式20世纪60、70年代科技和经济发展给企业带来巨大财富公众关心生存环境立法和管制企业不良行为保护环境、资源和公众利益现代内部审计阶段Ⅱ安然事件《萨班斯——奥克斯莱法案》公司治理规范纽交所规定上市公司均须建立内部审计制度2002年20世纪以来内部审计发展历程现代国家审计早期20世纪初至二战前立法模式的英美派司法模式的法国派独立模式的德日派行政模式的北欧东欧派和独立审计一样财政部门会计账簿监督

6、财政收支1921年美国《预算和会计法案》正式建立美国审计总署20世纪以来国家审计发展历程1933年经济危机后西方经济低迷国家公共支出、公营部门涌现政府可控资源和义务不配比凯恩斯国家干预理论使国家公共开支比重增大公众要求明细支出美国《政府公司控制法案》里程牌：转向经济性、效率性审计和综合审计及监督1945年20世纪60年代劳务费和社会福利费的担忧美国审计署开始向项目评估转移美国审计总署发布《政府组织、计划项目、活动与职责的审计评价标准》黄皮书第一次把绩效审计运用于国家审计1972年现代国家审计成熟期Ⅰ20世纪以来国家审计发

7、展历程“水门事件”越南问题后，美国国会发出第一个对项目效果进行评估的指令正式确立了项目效果性审计的法律地位。1970年20世纪80年代经济性、效率性与效果性合在一起就是著名的“3E”主要特点：资源使用职责履行20世纪90年代之后绩效审计范围拓展到“财政赤字”等财政政策评估现代国家审计成熟期Ⅱ20世纪末至21世纪初更广泛评估：军费开支税收政策公布政府绩效和受托责任报告提出最新高风险评估报告20世纪以来国家审计发展历程Thanks20世纪以来审计实践发展史研究——Annachenxi