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个人所得税政策简介

'个人所得税政策简介'
最新个人所得税政策简介兰州交通大学 经济管理学院 任静梅 一、个人所得税自1980年至2009年的变化1、规模的变化 年份 个人所得税额 占税收总收入1980年 0.0016亿 0.0003%2000年 660亿元 6.9%2009年 3944亿元 6.25% 一一、企、新业个网会人工计所程准得融税则资自第渠1道6号年 —至—政府年补的助变化 一、个人所得税自11998800年至22000099年的变化2、“工资薪金所得”费用减除标准的变化 1980年 2006.1.1 800元 1600元 2011.9.1 2008.3.1 3500元 2000元一、个人所得税自1980年至2009年的变化 据国家统计局公布的信息,2010年全国城镇非私营单位在岗职工年平均 工资为37147元,与2009年相比,同比增长13.5%;全国城镇私营 单位就业人员年平均工资为20759元,同比增长14.1%。 一、个人所得税自1980年至2009年的变化§ 3、税率的变化§ 4、纳税申报期限延长至15日 一、个人所得税自1980年至2009年的变化 全月应纳税所得额 税 速算级数 率 扣除数 含税级距 不含税级距 (%) 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 一、个人所得税自1980年至2009年的变化 全年应纳税所得额 税级 速算 率数 扣除数 含税级距 不含税级距 (%)1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 02 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 7503 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 37504 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 97505 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 全年一次性奖金:§ 行政机关、企事业单位等根据及全年经济效益和雇员全 年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金, 也包括年终加薪、年薪和绩效工资§ 基本计算方法:§ A:全年一次性奖金除以12各月的商数据以确定适用税率 和速算扣除数§ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 1、2005年改革的初衷§ 2、2009年起双薪制的个人所得税影响 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 3、此方法的弊端:“多挣一元,多交一万”§ 1)张先生的年终兑现奖为24000元 (暂按2000元费用扣 除标准)§   根据规定,24000÷12=2000元,超过500元至2000元 的部分,适用的税率是10%,速算扣除数是25,应纳个 人所得税为 24000×10%-25=2375元,因此实际税后收入 =24000-2375=21625元。 § 2)王先生的年终奖为24500元 §   根据规定,24500÷12=2041.67元,超过2000元至5000 元,因此适用的税率是15%,速算扣除数是125,应纳个 人所得税为24500×15%-125=3550元。因此王先生的税后 收入为24500 -3550 =20950元。 § 发24500元和23250元,实际税后收入是一样的,都是 20950元, 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 骗的过央视的国家税务总局47号文件§ 应纳税额=(全年奖÷12×适用税率—速算扣除数) ×12 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式一、实发税后奖金反推含税年终奖 §   企业和个人如果想避免发年终兑现奖时出现上面不 利结果,可通过先确定税后奖金,然后计算个人所得税 ,将实发奖金还原成含税收入后再发放年终奖。用税后 奖金反推含税年终奖,可运用国家税务总局发布的不含 税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具 体方法。具体方法如下: §    二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数 ,查找相应适用税率A和速算扣除数A; §   (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年 一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A); §   (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数 ,重新查找适用税率B和速算扣除数B; §   (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适 用税率B-速算扣除数B。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 张先生的税后收入21625元 §   首先找出税率和速算扣除数,即21625÷12=1802.08 元,找出对应税率10%,速算扣除数25;然后将不含税 的全年一次性奖金换算成含税的应纳税所得额,即企业 发放的年终奖数额:(21625-25)÷(1-10%)= 24000元。 王先生的税后收入20950元, §   首先找出税率和速算扣除数,即20950÷12=1745.83 元,找出对应税率10%,速算扣除数25;然后将不含税 的全年一次性奖金换算成含税的应纳税所得额,即企业 发放的年终奖数额:(20950-25)÷(1-10%)= 23250元。§ 发24500元和23250元,实际税后收入是一样的,都是 20950元, 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式二、避开赔本区间 §   在发放年终奖的时候,企业财务部门应该测算发奖 金的 “赔本区间”。 所谓的“赔本区间”就是由于年 终奖计算方法的独特,如果企业发年终奖时不做一番纳 税筹划,难免会出现多发钱而员工拿得少的尴尬情况, 员工吃了闷头亏不算,企业其实也不划算。在这里,已 经推算出了一些 “赔本区间”有6000(不含)至6305.56元 、24000(不含)至25294.12元、60000元(不含)至63437.5万元 、240000元(不含)至254666.44元等。我们在发放的时候应 该尽量避开“赔本区间”,实现企业和员工的双赢。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 选择一次性奖金的发放方式:§ 1、把全年一次性奖金除以12平摊到每月作为工资的一 部分分月发放; § 2、年终一次发放;§ 3、奖金中的一部分作为月奖随每月的工资一同发放, 其余年终一次发放。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 公司张先生每月工资5000元,奖金每年总计36000元。下 面我们对奖金按月发放和年度一次性发放两种方式下的 税负进行比较。(扣除额2000元)§  方式一:奖金按月发放 §   张先生每月奖金36000/12=3000元,每月应纳税所得 额为5000+3000-2000=7000元。 §   7000元适用税率为20%,月应纳税额为7000×20%- 375=1025元,年应纳税额为1025×12=12300元。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式二、年终一次发放 §   则张先生每月应纳税所得额=5000-2000=3000(元)( 适用税率为15%) ,每门应纳所得税额3000×15%-125 =325(元) §   根据规定,年终奖36000元适用税率和速算扣除数分 别为15%和125(依据36000/12=3000元确定), 年终一次 性奖金应纳所得税额=36000×15%-125=5275(元) ,年 应纳个人所得税为=325×12+5275=9175(元) 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式三、奖金中的一部分作为月奖随每月的工资一同发 放,其余年终一次发放 §   将奖金中的一部分作为月奖1000元随月工资薪金发 放,其余24000元作为年终一次性奖发放。计算如下: §   每月应纳税所得额=5000+1000-2000=4000(元)(适 用税率为15%) ,每月应纳所得税额=4000×15%-125 =475(元) 。 §   根据规定,年终奖24000元适用税率和速算扣除数分 别为10%和25(依据24000/12=2000元确定)。年终一次性 奖金应纳所得税额=24000×10%-25=2375(元) ,全年 年应纳个人所得税为=475×12+2375=8075(元) 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 结论: § 1、避免发放不含税奖金;§ 2、避开“赔本区间”;§ 3、注意平衡工资收入,避免收入每月起伏太大多缴税 款。§ 4、月收入适用税率不低于年终奖金适用税率的条件下 ,只要不使年终奖金的适用税率提升一级,应尽量将各 种奖金都放入年终奖金一起发放。§ 5、如果月收入适用税率本身已低于年终奖金适用税率 ,则可以将奖金多摊一些到工资收入中去,临界点是筹 划的关键。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部 分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税 务总局公告2011年第28号)该文件就雇员取得全年一次 性奖金并由雇主负担部分税款的有关个人所得税计算方 法问题做出了新的规定。 §    二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方 法有两种:雇主为雇员定额负担税款的计算公式:§ 应纳税所得额=雇员取得 的全年一次性奖金§ +雇主替雇员定额负担的税款§ -当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 。 §    二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式:(1)查 找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。先 用未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12,再根 据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除 数A.(2)计算含税全年一次性奖金。应纳税所得额=( 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪 金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数 A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A× 雇主负担比例)。对上述应纳税所得额,扣缴义务人应 按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算应扣缴税款。 §   上述政策从2011年5月1日起执行。 三、其他新政策§ 1、 《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送 礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)§ 该文件对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体 、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,下称“企 业”)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式, 向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(下称“礼品 ”)有关个人所得税问题做出具体规定。 三、其他新政策§  企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送 礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:§ 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务;§ 企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品;§ 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品三、其他新政策§ 企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项 所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的 企业代扣代缴:§ 企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以 外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“ 其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税 ;§ 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位 以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按 照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所 得税§ 企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机 会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适 用20%的税率缴纳个人所得税。 三、其他新政策§ 2、个 人提前退休取得补贴收入的处理§ 《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所 得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)§ 自2011年1月1日起,机关、企事业单位对未达到法定退 休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准 向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离 退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个 人所得税。 §   三、其他新政策§ 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应 按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平 均分摊计算个人所得税。计税公式:§ 应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法 定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准]×适用税率 -速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实 际月份数。三、其他新政策§ 3、企业年金涉及个税政策解析§ 1)企业年金的概念:企业及其职工在依法参加基本养 老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。§ 根据《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20 号)中的相关规定,企业年金由企业和员工个人共同缴 纳,主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分 组成。三、其他新政策§ 2) 企业年金是否缴纳个人所得税§ 《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费 、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔 2006〕10号)§ 《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批 复》(财税[2005]94号):为职工个人购买商业性补充养 老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工 资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税三、其他新政策§ 3)2011年最新规定§ 企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金 计算个人所得税时扣除§ 自2011年1月30日《公告》发布之日起,对月工资收入低 于费用扣除标准的职工实行了减税照顾,即当月个人工 资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过 个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。个人 当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加 上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用 扣除标准的,其超过部分按照《通知》第二条规定缴纳 个人所得税。三、其他新政策§ 企业缴费部分均应视为个人一个月的工资、薪金收入, 不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当 期应纳个人所得税款。三、其他新政策 § 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时 不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不 扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。三、其他新政策§ 4、个人取得公务交通、通信补贴收入的纳税处理§ 是否属于应税所得?§ 如何计算个人所得税?§ 谢谢! 最新个人所得税政策简介兰州交通大学 经济管理学院 任静梅 一、个人所得税自1980年至2009年的变化1、规模的变化 年份 个人所得税额 占税收总收入1980年 0.0016亿 0.0003%2000年 660亿元 6.9%2009年 3944亿元 6.25% 一一、企、新业个网会人工计所程准得融税则资自第渠1道6号年 —至—政府年补的助变化 一、个人所得税自11998800年至22000099年的变化2、“工资薪金所得”费用减除标准的变化 1980年 2006.1.1 800元 1600元 2011.9.1 2008.3.1 3500元 2000元一、个人所得税自1980年至2009年的变化 据国家统计局公布的信息,2010年全国城镇非私营单位在岗职工年平均 工资为37147元,与2009年相比,同比增长13.5%;全国城镇私营 单位就业人员年平均工资为20759元,同比增长14.1%。 一、个人所得税自1980年至2009年的变化§ 3、税率的变化§ 4、纳税申报期限延长至15日 一、个人所得税自1980年至2009年的变化 全月应纳税所得额 税 速算级数 率 扣除数 含税级距 不含税级距 (%) 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 一、个人所得税自1980年至2009年的变化 全年应纳税所得额 税级 速算 率数 扣除数 含税级距 不含税级距 (%)1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 02 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 7503 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 37504 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 97505 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 全年一次性奖金:§ 行政机关、企事业单位等根据及全年经济效益和雇员全 年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金, 也包括年终加薪、年薪和绩效工资§ 基本计算方法:§ A:全年一次性奖金除以12各月的商数据以确定适用税率 和速算扣除数§ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 1、2005年改革的初衷§ 2、2009年起双薪制的个人所得税影响 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 3、此方法的弊端:“多挣一元,多交一万”§ 1)张先生的年终兑现奖为24000元 (暂按2000元费用扣 除标准)§   根据规定,24000÷12=2000元,超过500元至2000元 的部分,适用的税率是10%,速算扣除数是25,应纳个 人所得税为 24000×10%-25=2375元,因此实际税后收入 =24000-2375=21625元。 § 2)王先生的年终奖为24500元 §   根据规定,24500÷12=2041.67元,超过2000元至5000 元,因此适用的税率是15%,速算扣除数是125,应纳个 人所得税为24500×15%-125=3550元。因此王先生的税后 收入为24500 -3550 =20950元。 § 发24500元和23250元,实际税后收入是一样的,都是 20950元, 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 骗的过央视的国家税务总局47号文件§ 应纳税额=(全年奖÷12×适用税率—速算扣除数) ×12 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式一、实发税后奖金反推含税年终奖 §   企业和个人如果想避免发年终兑现奖时出现上面不 利结果,可通过先确定税后奖金,然后计算个人所得税 ,将实发奖金还原成含税收入后再发放年终奖。用税后 奖金反推含税年终奖,可运用国家税务总局发布的不含 税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具 体方法。具体方法如下: §    二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数 ,查找相应适用税率A和速算扣除数A; §   (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年 一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A); §   (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数 ,重新查找适用税率B和速算扣除数B; §   (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适 用税率B-速算扣除数B。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 张先生的税后收入21625元 §   首先找出税率和速算扣除数,即21625÷12=1802.08 元,找出对应税率10%,速算扣除数25;然后将不含税 的全年一次性奖金换算成含税的应纳税所得额,即企业 发放的年终奖数额:(21625-25)÷(1-10%)= 24000元。 王先生的税后收入20950元, §   首先找出税率和速算扣除数,即20950÷12=1745.83 元,找出对应税率10%,速算扣除数25;然后将不含税 的全年一次性奖金换算成含税的应纳税所得额,即企业 发放的年终奖数额:(20950-25)÷(1-10%)= 23250元。§ 发24500元和23250元,实际税后收入是一样的,都是 20950元, 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式二、避开赔本区间 §   在发放年终奖的时候,企业财务部门应该测算发奖 金的 “赔本区间”。 所谓的“赔本区间”就是由于年 终奖计算方法的独特,如果企业发年终奖时不做一番纳 税筹划,难免会出现多发钱而员工拿得少的尴尬情况, 员工吃了闷头亏不算,企业其实也不划算。在这里,已 经推算出了一些 “赔本区间”有6000(不含)至6305.56元 、24000(不含)至25294.12元、60000元(不含)至63437.5万元 、240000元(不含)至254666.44元等。我们在发放的时候应 该尽量避开“赔本区间”,实现企业和员工的双赢。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 选择一次性奖金的发放方式:§ 1、把全年一次性奖金除以12平摊到每月作为工资的一 部分分月发放; § 2、年终一次发放;§ 3、奖金中的一部分作为月奖随每月的工资一同发放, 其余年终一次发放。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 公司张先生每月工资5000元,奖金每年总计36000元。下 面我们对奖金按月发放和年度一次性发放两种方式下的 税负进行比较。(扣除额2000元)§  方式一:奖金按月发放 §   张先生每月奖金36000/12=3000元,每月应纳税所得 额为5000+3000-2000=7000元。 §   7000元适用税率为20%,月应纳税额为7000×20%- 375=1025元,年应纳税额为1025×12=12300元。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式二、年终一次发放 §   则张先生每月应纳税所得额=5000-2000=3000(元)( 适用税率为15%) ,每门应纳所得税额3000×15%-125 =325(元) §   根据规定,年终奖36000元适用税率和速算扣除数分 别为15%和125(依据36000/12=3000元确定), 年终一次 性奖金应纳所得税额=36000×15%-125=5275(元) ,年 应纳个人所得税为=325×12+5275=9175(元) 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 方式三、奖金中的一部分作为月奖随每月的工资一同发 放,其余年终一次发放 §   将奖金中的一部分作为月奖1000元随月工资薪金发 放,其余24000元作为年终一次性奖发放。计算如下: §   每月应纳税所得额=5000+1000-2000=4000(元)(适 用税率为15%) ,每月应纳所得税额=4000×15%-125 =475(元) 。 §   根据规定,年终奖24000元适用税率和速算扣除数分 别为10%和25(依据24000/12=2000元确定)。年终一次性 奖金应纳所得税额=24000×10%-25=2375(元) ,全年 年应纳个人所得税为=475×12+2375=8075(元) 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 结论: § 1、避免发放不含税奖金;§ 2、避开“赔本区间”;§ 3、注意平衡工资收入,避免收入每月起伏太大多缴税 款。§ 4、月收入适用税率不低于年终奖金适用税率的条件下 ,只要不使年终奖金的适用税率提升一级,应尽量将各 种奖金都放入年终奖金一起发放。§ 5、如果月收入适用税率本身已低于年终奖金适用税率 ,则可以将奖金多摊一些到工资收入中去,临界点是筹 划的关键。 二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部 分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税 务总局公告2011年第28号)该文件就雇员取得全年一次 性奖金并由雇主负担部分税款的有关个人所得税计算方 法问题做出了新的规定。 §    二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方 法有两种:雇主为雇员定额负担税款的计算公式:§ 应纳税所得额=雇员取得 的全年一次性奖金§ +雇主替雇员定额负担的税款§ -当月工资薪金低于费用扣除标准的差额 。 §    二、全年一次性奖金个人所得税新规?§ 雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式:(1)查 找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。先 用未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12,再根 据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除 数A.(2)计算含税全年一次性奖金。应纳税所得额=( 未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪 金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数 A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A× 雇主负担比例)。对上述应纳税所得额,扣缴义务人应 按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算应扣缴税款。 §   上述政策从2011年5月1日起执行。 三、其他新政策§ 1、 《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送 礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)§ 该文件对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体 、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,下称“企 业”)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式, 向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(下称“礼品 ”)有关个人所得税问题做出具体规定。 三、其他新政策§  企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送 礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:§ 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和 提供服务;§ 企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠 品;§ 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品三、其他新政策§ 企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项 所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的 企业代扣代缴:§ 企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以 外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“ 其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税 ;§ 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位 以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按 照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人
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