税收筹划产生的原因及实施条

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1、税收筹划产生的原因、实施条件和影响因素一、税收筹划产生的原因（一）主观动因1、降低纳税风险思考：纳税风险包括哪些？2、降低纳税成本思考：纳税成本包括哪些内容？纳税风险企业的纳税风险是指企业在履行纳税义务和办理涉税收事务过程中，由于受各种因素的影响而使自身遭受损失（正常税款缴纳和纳税费用以外的支出）的可能性。因不熟悉办税规程或工作失误而直接增加费用与支出因触犯税收法律与法规而受到的处罚或惩治。由于税务事项延误或相关问题未明确而给企业生产经营带来的负面影响。企业纳税表现差而给自身信誉和形象带来的损害因不熟悉税收政策而丧失可享受的优惠因货币不足而不能及时支付税款纳税成本

2、（二）客观条件1、法律赋予纳税人的权利以现代企业为例，一般有四大基本权利：生存权、发展权、自主权和自保权。其中，自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。另外，世界上每个国家都对纳税人的权利作了明确的规定。当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，这是无可非议的，税收机关不但不能反对，反而应保护、倡导和鼓励。20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词：“法院一直认为，人

3、们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。2、税收法律法规及其他相关法律法规（1）税收法律制度的漏洞如税法、条例、制度不配套，政策模糊、笼统，内容不完善等网上交易偷税案2007年6月5日，上海市普陀区人民检察院以“偷税罪”，将上海黎依市场策划有限公司及法定代表人张某告上了法庭。黎依公司成立于1999年。作为公司的法定代表人兼经理，张某全面负责这家公司的经营管理。由于看好网上销售的前景，

4、2006年6月起，黎依公司开始在互联网上经营婴儿用品，生意越做越大，堪称红火。2006年6月至12月，短短半年时间，黎依公司销售货物的总金额达到289．5万元。尽管销售额节节攀升，但黎依公司为了偷逃国家税款，采用不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税。经上海市普陀区国家税务局税务核定，黎依公司应缴增值税11万余元，已缴增值税0元，少缴比例为100％。经审理，法院于近日作出一审判决，被告单位黎依公司犯偷税罪，判处罚金10万元；被告人张某犯偷税罪，判处有期徒刑两年，缓刑两年，并处罚金6万元。近年来，网络购物在我国发展迅速，根据中国互联网络信息中心发布的《第20次

5、中国互联网络发展状况统计报告》，截止到2007年6月30日，我国网民总人数已达1．62亿，其中25．5％的网民使用网络购物。淘宝网公布的数据则显示，2007年上半年，这家购物网站的交易额达到157亿元，相当于“150家沃尔玛超市门店的收入”。但网上店铺不开发票、不缴税的现象较为普遍。上海质量技术监督部门不久前公布了一项网络购物调查结果，调查人员从7家知名度较高的网站，包括卓越、淘宝、易趣、拍拍等网站购买了58种玩具。其中，能够开具发票的仅有21种，只占总数的三成左右；除了不规范的无章收据、手写收据、发货单外，还有13种玩具没有提供任何票据。目前，个人在淘宝、易趣等交

6、易平台上开设网络小店，门槛比较低，通常不需要到工商部门办理登记注册手续。一旦发生偷税行为，可直接追究企业的法律责任；而对于个人，需要税务部门将义务告知偷税人，如仍不履行，才可追究其法律责任。事实上，监管部门往往无法掌握数量众多的网上小店的具体信息。想要逐一监控、告知，更是难事。无论是实体经济还是虚拟经济，交易纳税都是理所当然的。许多从事网上交易的商店在工商、税务部门都没有进行相关登记，税务部门根本无从征起。网上交易征税在现实中执行起来比较难，比如很难从法律上界定网上公司交易是否发生应税行为，销售是否实现，还有以什么形式征收等一系列问题。传统的税务稽查，有实实在在的企

7、业财务账册、财务报表等书面凭证作为征收依据。而网上交易个体非常多，大都通过无纸化操作达成交易，交易数据、账簿、凭证是以数字形式存在，且可以随便修改而不留痕迹，纳税人甚至可以用加密技术来隐藏有关信息，因此税务稽查很难追踪交易,使得传统征管和稽查方法陷入窘境。目前我国纳税制度仍以属地管辖为主，以注册登记为纳税的管辖依据，对于网上交易，如何确定纳税义务，如何监管，还是一个新课题。买方和卖方以及运营商通过网上交易不用纳税，已成为一个大家公认的潜规则。（2）国内税收法律、法规、政策的导向性差异税收的地区差别税收的部门、行业差别纳税主体之间税收待遇的差别会计核算和处理方法的