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税收筹划讲稿1-5章

'税收筹划讲稿1-5章'
第一章 税收筹划概述 n 什么是税收筹划? n 某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿 酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳 税最小?n (1)均分:每人应分3000元,共应纳税:n (3000-800)*20%*(1-30%)*6=1848(元)n (2)其中5人800元,第6人14000元,应纳税额为:n 5人免税n 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1- 30%)*=1568(元) 税收筹划概念n 纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前 提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递 延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划的特点n 合法性n 预期性n 风险性n 目的性n 收益性税收筹划与偷税n 偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报 而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴 或者少缴税款的行为n 法律责任: n 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款 50%以上5倍以下的罚金 n 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且 偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被 税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以 下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 n 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万 元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1 倍以上5倍以下罚金 n 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改 正,并处5万元以下的罚款。税收筹划与欠税n 欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而 发生的拖欠税款的行为。n 法律责任: n 50%以上5倍以下的罚款 n 故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止 领购增值税专用发票n 逃避追缴欠税罪:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或 者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行 为。应同时具备的四个条件: n 有欠税的事实存在 n 转移或隐匿财产 n 致使税务机关无法追缴 n 数额在1万元以上n 法律责任: n 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒 刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 n 数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑, 并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税n 抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为n 法律责任: n 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 n 刑事责任税收筹划与骗税n 骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退 (免)税或减免税款的行为n 法律责任: n 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 n 刑事责任税收筹划与避税n 合法 这个国家有反避税条款吗?案例n 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环 保税,一个生产污染产品筹的划企业如何进行决策 才能不缴税? 研制开发并生产绿色产品 偷 税避 通过隐瞒污染手段,税 继续生产该产品 继续生产不“严重 污染环境”的产品 税收筹划的原则n 法律原则 n 合法性原则 n 合理性原则 n 规范性原则n 财务原则 n 财务利益最大化 n 稳健性原则 n 综合性原则n 社会原则n 经济原则 n 便利性原则 n 节约性原则税收筹划的分类n 按税收筹划服务对象分类 n 法人、非法人n 按税收筹划的区域分类 n 国内、国外n 按税收筹划的对象分类 n 一般税收筹划、特别税收筹划n 按税收筹划的人员划分 n 内部、外部n 按税收筹划采用的方法分类 n 技术派、实用派n 按税收筹划实施的手段分类 n 政策派、漏洞派n 按企业决策项目 n 投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应n 维护纳税人的合法权利n 促进国家税收政策目标的实现n 促进纳税人依法纳税n 促进税制的不断完善第2章 税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利n 延期申报权n 延期纳税权n 申请减免税权n 多缴税款申请退还权n 委托税务代理权n 要求赔偿权n 保密权n 申请复议和提起诉讼权税收筹划产生的原因n 国家间税收管辖权的差别n 税收执法效果的差别n 税制因素 n 各国税法要素界定不同 n 税基、税率、税收优惠不同 n 税收制度因素 n 税种的税负弹性 n 纳税人定义上的可变通性 n 课税对象金额上的可调整性 n 税率上的差异性;税收优惠案例n 某报纸专栏记者的月薪为500 000元,请考虑 该记者与报社采取何种合作方式才能(税5000负00-最轻? 调入报社 工资 800)*45%- 15375=209265 (元) 500000*(1-20%) 特约撰稿人 劳务报酬 *40%- 7000=153000(元) 500000*(1- 投稿 稿酬 20%)*20%* (1-30%) =56000(元)其他因素n 税法相对稳定性与现实活动的复杂性n 各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差 别n 通货膨胀n 关境与国境的差异n 技术进步n 资本流动请思考n 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠 政策?n 如何更好地利用购置设备的抵免政策?实施税收筹划的前提条件 n 具备必要的法律知识 n 级别高的优于级别低的法律 n 特别法优于普通法 n 国际法优于国内法 n 法律不溯及既往 n 实体从旧、程序从新 n 具备相当的收入规模 n 具备税收筹划意识税收筹划的税种选择n 不同税种在经济活动中的地位和影响n 不同税种的税负弹性税收筹划应注意的问题n 正视税收筹划的风险性n 了解理论与实践的差异n 关注税收法律的变化n 树立正确的税收筹划观第3 章 税收筹划的工作步骤n 熟练把握有关法律规定n 了解纳税人的财务状况和要求n 签订委托合同n 制定筹划计划并实施第4章税收筹划原理: 绝对节税原理n 直接节税原理:直接减少某一个纳税人税收绝 对额的节税n 间接节税原理:指某一个纳税人的税收绝对额 没有减少,但这个纳税人的税收客体所负担的 税收绝对额减少,间接减少了另一个或一些纳 税人税收绝对额的节税。相对节税原理n 是指一定纳税总额并没有减少,但因各个纳税 期纳税总额的变化而增加了收益,从而相当于 冲减了税收,使税收总额相对减少。相对节税 原理主要利用的是货币的时间价值。n 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%, 在一定时期所取得的税前所得相同。如果税 法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三 种方法扣除:分期平均扣除;余额递减扣除; 一次性扣除。其结果假定是:方案1公司第1、 2、3年都缴纳的所得税200万元,即方案1 的 万元;方案 的 T1-1 =T1-2= T1-3=200 2 T2- 万元, 万元, 万元; 1=100 T2-2 =100 T2-3=400 方案 的 元, 元, 万 3 T3-1 =0 T3-2 =0 T3-3=600 元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税 绝对总额是相同的。( ) 年的预期税收 为 1 3 ΣTi方案 1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3=200+200+200=600(万元)方案 2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3=100+100+400=600(万元)方案 3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3=0+0+600=600(万元)(2)把预期税收按目标投资收益率折算成现值 PWi方案 预期税收现值为: 1 ΣT1 PW =200+200/1.10+200/(1.10)2=547.11 (1万元)方案 预期税收现值为: 2 ΣT2 PW =100+100/1.10+400/(1.10)2=521.49 (2万元)方案 预期税收现值为: 3 ΣT3 ( )2 (万元)PW3 =0+0+600/ 1.10 =495.87( )节税方案的相对节税额 为: 3 ΣSi 方 案 相 对 节 税 额 2 Σ S 2 = Σ T 1 - Σ T 2 = 5 4 7. 1 1 - 521.49=25.62(万元)方 案 相 对 节 税 额 3 Σ S 3 = Σ T 1 - Σ T 3 = 5 4 7. 1 1 - 495.87=51.24(万元)风险节税n 风险节税是指一定时期和一定环境下,把风险 降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的 税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。n 一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概 率为30%,缴纳所得税120万元的概率为50%,缴纳所 得税150万元的概率为20%,第二年要缴纳所得税120万 元的概率为20%,缴纳所得税150万元的概率为40%, 缴纳所得税180万元的概率为40%,第三年要缴纳所得 税150万元的概率为20%,缴纳所得税180万元的概率为 60%,缴纳所得税200万元的概率为20%;节税方案2第 一年要缴纳所得税60万元的概率为40%,缴纳所得税80 万元的概率为40%,缴纳所得税100万元的概率为20%, 第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%,缴纳所得税 100万元的概率为50%,缴纳所得税120万元的概率为 30%,第三年要缴纳所得税180万元的概率为30%,缴纳 所得税200万元的概率为60%,缴纳所得税220万元的概 率为10%,这个纳税人的年目标投资收益率为10%,纳 税人采用不同方案在一定时期所取得的税前所得相同。 n 如何进行方案的选择呢?1. 计算采用节税方案后3年的税收期望值E方案1 万元E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120( ) 万元E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156( ) 万元 E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178( )其中: 为方案 第 年要缴纳的税收, T1-n 1 n n=1,2,3方案2 万元E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76( ) 万元 E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102( ) 万元 E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196( )其中: 为方案 第 年要缴纳的税收, T2-n 2 n n=1,2,3 把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价值2. PWiΣT 期望税收现值 ( )2 1 PW1=120/1.10+156/ 1.10+178/(1.10)3=371.75(万元)ΣT 期望税收现值 ( )2 2 PW2=76/1.10+102/ 1.10+196/(1.10)3=300.65(万元)其中:ΣT1为方案1纳税人一定时期的纳税总额ΣT2为方案2纳税人一定时期的纳税总额 3.计算考虑确定性风险因素情况下方案2多节减 的税额Si 方案2多节减的税额S2=ΣT1-ΣT2=371.75- 300.65=71.1(万元)这样,我们通过计算可使各个可供选择的节税方 案中确定性风险因素数量化,以此作为节税的 依据。此例中,我们应该选择方案2,因为它 比方案1节减更多的税收。n 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节减所 得税 万元的概率 可节减所得税 S1=100 P1=30%, 万元的概率 可节减所得税 S 2 =120 P 2 =50%, 万元的概率 节税方案 可节减 S3=150 P3=20%; 2 所得税 万元的概率 可节减所得 S1=60 P1=30%, 税 万元的概率 可节减所得税 S2=140 P2=60%, S =180万元的概率P =10%。这个纳税人在一 定3时期所得的税前所得3 相同。(1) 计算节税方案的节税期望值E 方案1 E =100*0.3+120*0.5+150*0.2=120 (万元)1 方案2 E =60*0.3+140*0.6+180*0.1=120 (万元)2说明:期望值E=Σ(Si*Pi)i=1,2,3……n其中:Si=第i种情况节减的所得税Pi=第i种情况的概率n=情况的数量(2) 计算节税方案的风险程度(标准离差)σ 方案1 2 2 σ1=[(100-120) *0.3+(120-120) *0.5+(150- 120)2*0.2]0.5=17.32(万元)方案2 2 2 σ2=[(60-120) *0.3+(140-120) *0.6+(180- 120)2*0.1]0.5=40.99(万元) 说明:标准离差σ=Σ[(S - )2*P ]0.5 i Ei in 在上面的例子里,我们看到两个方案的 节税期望值是相同的,但方案2的风险程度明 显要高于方案1,因此,我们要选择方案1。n 一个跨国纳税人不确定性节税方案1可节减所 得税 万元的概率 可节减所得税 S1=100 P1=30%, 万元的概率 可节减所得税 S 2 =120 P 2 =50%, 万元的概率 节税方案 可节减 S3=150 P3=20%; 2 所得税 万元的概率 可节减所得 S1=100 P1=30%, 税 万元的概率 可节减所得税 S2=140 P2=60%, S =180万元的概率P =10%。这个跨国纳税人 在3 一定时期所取得的3税前所得相同,其目标节 税额 为 万,目标节税率 为 无风险 St 100 st 10%, 节税额 为 万,无风险节税率 为 。 St 60 st 6%(1)计算节税方案的节税期望值E方案 1 E1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120 (万元)方案 2 E2=100*0.3+140*0.6+180*0.1=120 (万元)(2)计算节税方案的标准离差σ 方案1 2 2 σ1=[(100-120) *0.3+(120-120) *0.5+(150- 120)2*0.2]0.5=17.32(万元)方案2 2 2 σ2=[(100-120) *0.3+(140-120) *0.6+(180- 120)2*0.1]0.5=26.83(万元)说明:标准离差计算公式见上例(3) 计算节税方案的风险程度(标准离差率) V。方案 1 V1=17.32/120*100%=14.43%方案 2 V2=26.83/132*100%=20.33%说明:标准离差率 σ / Vi= i Ei(i=1,2) (4)计算节税方案的风险节税系数b。 方案1 b1=(10%-6%)/14.43%=27.72% 方案2 b2=(10%-6%)/20.33%=19.68%说明:风险节税系数 bi=(st-sf)/Vi(i=1,2). 其中: 目标节税率 st= 无风险节税率 sf= V=标准离差率(5)计算节税方案的风险节税率sr。 方案1 sr1=27.72%*14.43%=4% 方案2 sr2=19.68%*20.33%=4% 说明: 风险节税率s = * r bi Vi (i=1,2). 其中:b=风险节税系数 V =标准离差率(6)计算节税方案的风险节税额(风险价值)Sr。方案1 Sr1=120*4%/(6%+4%)=48(万元)方案2 Sr2=132*4%/(6%+4%)=52.8(万元)说明:S =( s )/( s ) (i=1,2). ri Ei* ri sf+ ri(7)计算考虑风险的最低节税额 minSr。 方案1 minSr1=60+48=108(万元)方案2 minSr2=60+52.8=112.8(万元) 说明:minSri=Sf+ Sri(i=1,2).n 从上面的计算我们可以看到,两个节税方案 的期望节税额都大于考虑风险的最低节税额, 因此都超过了目标节税额,可以采用。但节税 方案2的风险程度要大于方案1,而方案2可以 获取更大的风险价值。至于到底哪个方案更好 些,则仁者见仁,智者见智,取决于企业决策 者对风险的态度了。稳健的企业决策人员可以 选择方案1,因为方案1的风险小;愿意冒险去 追求最大财务利益的企业决策人员可以选择方 案2,因为它有更大的风险价值。第5章 税收筹划的基本方法n 利用税收优惠政策 n 免税技术 n 减税技术 n 税率差异技术 n 扣除技术 n 抵免技术 n 退税技术n 纳税递延n 税负转嫁n 选择合理的企业组织形式税收优惠与税收利益n 税收优惠:政府为了达到一定的政治、社会策 略经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励。n 发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异n 我国税收优惠政策的调整方向免税技术n 免税:国家对特定的地区、行业、企业、项目 或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项 目,或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人 完全免征税收的照顾或奖励措施。 n 照顾性免税 n 奖励性免税n 免税技术:指在合法和合理的情况下,使纳税 人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或 使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹 划技术n 免税技术的特点 n 属于绝对节税 n 技术简单 n 适用范围狭窄 n 具有一定的风险性n 免税技术的方法 n 尽量争取更多的免税待遇 n 尽量使免税期最长化案例n 某橡胶集团位于某市A村,主要生产橡胶轮胎、 橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程 中,每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理 废煤渣,使其不造成污染,该集团尝试过多种 办法:与村民协商用于乡村公路的铺设、维护 和保养;与有关学校联系用于简易球场、操场 的修建等,但效果并不理想。因为废煤渣的排 放未能达标,使周边乡村的水质受到影响,因 污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。如 何治污,拟定两个方案: n 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会, 每年支付该村委会40万元的运输费用 n 用40万元投资兴建墙体材料厂,生产“免烧 空心砖”。 方案二 n 销路好 n 符合国家的产业政策,能获得一定的节税利益。 n 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 n 彻底解决污染问题 n 部分解决了企业的就业压力实务操作过程中应注意问题: 第一,樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额第二,产品经过省资源综合利用认定委员会的审定,获得认定证书 第三,向税务机关办理减免税手续 减税技术n 减税:国家对特定的地区、行业、企业、项目 或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项 目,或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人 减征部分税收的照顾或奖励措施。 n 照顾性免税 n 奖励性免税n 减税技术:指在合法和合理的情况下,使纳税 人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术n 减税技术的特点 n 属于绝对节税 n 技术简单 n 适用范围狭窄 n 具有一定的风险性n 免税技术的方法 n 尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化 n 尽量使减税期最长化案例n A,B、C、D四个国家的公司所得税的普通税 率基本相同,其他条件基本相似。A国某企业 生产的商品90%以上出口到世界各国。A国对 该企业所得是按普通税率征税;B国出于鼓励 外向型企业发展的目的,对此类企业减征30% 的所得税,减税期为 年; 国对此类企业有减 A企业应该如5何选择C投资地? 征50%,减税期为3年的规定;D国对此类企业 则有减征40%,而且没有减税期限的规定。税率差异技术n 尽量寻求税率最低化n 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性n 某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司 既销售计算机硬件,也从事软件的开发与转让, 某月硬件销售为18万元,另接受委托开发并转 让软件取得收入2万元,该企业应作何税收筹 划?扣除技术n 扣除技术:指在合法合理的情况下,使扣除额 增加而直接节税,或调整各个计税期的扣除额 而相对节税的税收筹划技术。n 扣除技术的特点: n 可用于绝对节税和相对节税 n 技术较为复杂 n 适用范围较大 n 具有相对稳定性n 扣除技术要点 n 扣除项目最多化 n 扣除金额最大化 n 扣除最早化抵免技术n 税收抵免:从应纳税额中扣除税收抵免额 n 避免双重征税的税收抵免:免税法、费用法、 抵免法 n 税收优惠或奖励的税收抵免:设备购置投资 抵免n 抵免技术:在合法合理的情况下,使税收抵免 额增加而绝对节税的税收筹划技术n 抵免技术特点: n 绝对节税 n 技术较为简单 n 适用范围较大 n 具有相对确定性n 抵免技术要点 n 抵免项目最多化 n 抵免金额最大化案例n 某企业筹资3000万元,现有两个方案可供选择:n 一是购买设备用于技术改造(假设设备购置前 一年企业利润额为0) ;n 二是投资新办高新技术企业,所得税税率为 15%,并实行2年免税政策。n 假设两个方案的投资收益相该同选,择第哪个1方-5案年?的利 润情况如下: n 第一年 200万元 n 第二年 300万元 n 第三年 800万元 n 第四年 1200万元 n 第五年 1500万元n 第一方案的税后净利润: n 五年应纳税额=4000*33%- 3000*40%=120(万元) n 净利润=4000-120=3880(元)n 第二方案的税后净利润: n 五年应纳税额=(800+1200+1500) *15%=525(万元) n 净利润=4000-525=3475(万元)退税技术n 多缴税款的退还n 再投资退税(外商投资企业)n 出口产品n 退税技术的特点 n 绝对节税 n 技术较为简单 n 适用范围较小 n 具有一定的风险性n 退税技术要点 n 尽量争取退税项目最多化 n 尽量使退税额最大化纳税期的递延n 即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳 税款。n 方法 n 递延项目最多化 n 递延期最长化 税负转嫁n 税负转嫁的影响因素 商品供求弹性 一般而言,当供给弹性大于需求弹性,企 业应优先考虑税负前转的可能性;反之, 则进行税负后转或无法转嫁的可能性较大。市场结构与税负转嫁 完全竞争市场结构下的税负转嫁 不完全竞争市场结构下的税负转嫁 寡头垄断市场结构下的税负转嫁 完全垄断市场结构下的税负转嫁课税制度与税负转嫁 税种性质 税基宽窄 课税对象 课税依据 税负轻重选择合理的企业组织形式子公司与分公司合伙制企业分、子公司的税收待遇n 子公司是独立的法人实体,在设立地负全面纳 税义务n 分公司不是独立的法人实体,负有限纳税义务, 其利润、亏损与总公司合并计算合伙制企业n 有的国家或地区把合伙制企业当作一个纳税实 体,甚至当作公司法人进行征税 第一章 税收筹划概述 n 什么是税收筹划? n 某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿 酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳 税最小?n (1)均分:每人应分3000元,共应纳税:n (3000-800)*20%*(1-30%)*6=1848(元)n (2)其中5人800元,第6人14000元,应纳税额为:n 5人免税n 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1- 30%)*=1568(元) 税收筹划概念n 纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前 提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递 延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划的特点n 合法性n 预期性n 风险性n 目的性n 收益性税收筹划与偷税n 偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报 而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴 或者少缴税款的行为n 法律责任: n 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款 50%以上5倍以下的罚金 n 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且 偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被 税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以 下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 n 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万 元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1 倍以上5倍以下罚金 n 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改 正,并处5万元以下的罚款。税收筹划与欠税n 欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而 发生的拖欠税款的行为。n 法律责任: n 50%以上5倍以下的罚款 n 故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止 领购增值税专用发票n 逃避追缴欠税罪:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或 者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行 为。应同时具备的四个条件: n 有欠税的事实存在 n 转移或隐匿财产 n 致使税务机关无法追缴 n 数额在1万元以上n 法律责任: n 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒 刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 n 数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑, 并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税n 抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为n 法律责任: n 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 n 刑事责任税收筹划与骗税n 骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退 (免)税或减免税款的行为n 法律责任: n 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 n 刑事责任税收筹划与避税n 合法 这个国家有反避税条款吗?案例n 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环 保税,一个生产污染产品筹的划企业如何进行决策 才能不缴税? 研制开发并生产绿色产品 偷 税避 通过隐瞒污染手段,税 继续生产该产品 继续生产不“严重 污染环境”的产品 税收筹划的原则n 法律原则 n 合法性原则 n 合理性原则 n 规范性原则n 财务原则 n 财务利益最大化 n 稳健性原则 n 综合性原则n 社会原则n 经济原则 n 便利性原则 n 节约性原则税收筹划的分类n 按税收筹划服务对象分类 n 法人、非法人n 按税收筹划的区域分类 n 国内、国外n 按税收筹划的对象分类 n 一般税收筹划、特别税收筹划n 按税收筹划的人员划分 n 内部、外部n 按税收筹划采用的方法分类 n 技术派、实用派n 按税收筹划实施的手段分类 n 政策派、漏洞派n 按企业决策项目 n 投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应n 维护纳税人的合法权利n 促进国家税收政策目标的实现n 促进纳税人依法纳税n 促进税制的不断完善第2章 税收
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